Daně z obchodování s futures: Kompletní průvodce pro uživatele kryptoměn a bitcoinových burz

Obchodování s futures se stalo základním prvkem mnoha kryptografických burz a bitcoinových burz, které aktivním obchodníkům umožňují spekulovat na cenové pohyby s pákovým efektem, zajišťovat se proti riziku nebo mít přístup na globální trhy, aniž by museli držet spotové krypto. S tímto růstem přišla i vlna otázek ohledně daní z obchodování s futures. Ať už k obchodování s futures na bitcoin CME používáte brokera regulovaného v USA, nebo zahraniční krypto burzu, která nabízí věčné futures, pochopení daňového režimu je nezbytné pro správu zdanitelných příjmů, výpočet zisků a snížení celkové daňové povinnosti.

Tento komplexní průvodce vysvětluje, jak jsou futures kontrakty ve Spojených státech zdaněny, jak funguje účtování podle tržní hodnoty u kontraktů podle § 1256, na koho se vztahuje výhodné pravidlo 60 40, jak vykazovat zisky a ztráty z obchodování s futures a jaké zvláštní daňové aspekty se vztahují na krypto deriváty. Ačkoli má tento zdroj vzdělávací charakter, nejedná se o konkrétní individuální daňové nebo investiční poradenství. Před podáním daňového přiznání nebo úpravou své obchodní strategie se vždy obraťte na kvalifikovaného daňového poradce nebo profesionálního daňového poradce.

Co jsou futures kontrakty v kryptoměnách?

Futures kontrakt je standardizovaná dohoda o nákupu nebo prodeji podkladového aktiva za předem stanovenou cenu k budoucímu datu. Na bitcoinových burzách a širších kryptografických burzách jsou tyto finanční nástroje obvykle vypořádány v hotovosti, ačkoli na některých místech existují kontrakty s fyzickým dodáním. Mezi oblíbené typy kontraktů patří např:

• Regulované futures kontrakty na bitcoiny a ethery vypořádávané v hotovosti, kótované na burze CME Group a zúčtované prostřednictvím amerických obchodníků s futures.
• Věčné futures (perpetual swaps) na zahraničních kryptoburzách, které nevyprší a využívají platby za financování k udržení cen blízko reálné tržní hodnoty.
• Čtvrtletní nebo datované kryptoměnové futures kótované na různých burzách obsluhujících globální trhy.

Vzhledem k tomu, že se kryptofuterové kontrakty nacházejí na pomezí komodit, derivátů a dalších tříd aktiv, mohou se daňová pravidla, kterým čelíte, výrazně lišit v závislosti na tom, kde a jak obchodujete. Proto je pro zisky z obchodování s futures a daň z kapitálových výnosů, kterou nakonec zaplatíte, tak důležité rozlišení daňového zákoníku mezi regulovanými a neregulovanými futures kontrakty.

Základní daňová pravidla USA pro obchodování s futures

Ve Spojených státech amerických stanoví zákon o vnitřních příjmech zvláštní daňový režim pro některé futures a opce podle § 1256. Základem pro správné vyplnění daňového přiznání je pochopení toho, které kontrakty se na ně vztahují, jak funguje tržní ocenění a jak jsou kategorizovány kapitálové zisky.

Smlouvy podle § 1256 a pravidlo 60 40

Kontrakty podle § 1256 zahrnují některé regulované futures kontrakty, neakciové opce (např. indexové opce) a kontrakty v cizích měnách, jak jsou definovány v zákoníku o vnitřních příjmech. Velkou výhodou je příznivý daňový režim: pravidlo 60 40. Bez ohledu na skutečnou dobu držení se 60 % čistého zisku nebo ztráty považuje za dlouhodobý kapitálový zisk a 40 % za krátkodobý kapitálový zisk. Tento smíšený přístup může přinést daňové výhody oproti běžným sazbám krátkodobých kapitálových zisků, které platí pro většinu obchodování s akciemi nebo pro mnoho neregulovaných krypto derivátů.

Obchodníci s kryptoměnami, kteří k obchodování s futures na bitcoin nebo ether na CME využívají burzy nebo makléře regulované v USA, obvykle spadají pod § 1256. Naproti tomu mnoho věčných swapů na zahraničních krypto burzách nemusí splňovat podmínky oddílu 1256 a obecně se zdaňují podle standardních pravidel pro kapitálové zisky, což často znamená krátkodobé kapitálové zisky, pokud jsou drženy po dobu jednoho roku nebo kratší.

Účtování podle tržní hodnoty na konci roku

Dalším klíčovým prvkem oddílu 1256 je účtování podle tržní hodnoty. Na konci každého zdaňovacího období se otevřené futures pozice ocení reálnou tržní hodnotou k 31. prosinci. S případnými nerealizovanými zisky nebo nerealizovanými ztrátami se zachází, jako by byly k tomuto datu realizovány. Pro následující zdaňovací období pak obnovíte základ daně. Tento přístup založený na tržním ocenění zajišťuje, že budete každoročně vykazovat zisky a hlásit obchody, čímž se vyhnete odkládání příjmů z otevřených futures pozic v průběhu daňových let.

Nedílnou součástí smluv podle oddílu 1256 je tržní ocenění. Liší se od volby tržní hodnoty podle § 475, kterou používají obchodníci s cennými papíry; § 475 se obecně nevztahuje na regulované termínovky, protože ty již mají svá vlastní pravidla tržní hodnoty. Ujistěte se, že rozumíte tomu, který režim oceňování podle tržní hodnoty se na vás pro daňové účely vztahuje.

Kapitálové zisky, běžný příjem a sazby daně

Podle pravidla 60 40 se váš čistý zisk z oddílu 1256 rozdělí na dlouhodobé a krátkodobé zisky a poté se zdaní odpovídající sazbou daně z dlouhodobých kapitálových zisků. Sazby z dlouhodobých kapitálových zisků jsou pro mnoho daňových poplatníků často nižší. Krátkodobé kapitálové zisky jsou zdaněny běžnou sazbou daně z příjmu, která může být vyšší. Smíšená sazba může snížit váš daňový účet oproti placení pouze krátkodobých sazeb při častých obchodech.

Pokud se vaše kryptofuterové kontrakty nekvalifikují jako kontrakty podle § 1256, jsou zisky obvykle kapitálové zisky realizované při uzavření pozic. Časté obchodování s futures na zahraničních burzách může znamenat, že většina zisků jsou krátkodobé kapitálové zisky zdaněné běžnou sazbou daně z příjmu, pokud nedržíte pozice déle než rok a nekvalifikujete se pro dlouhodobé zisky. Platby za financování věčných swapů mohou být považovány za běžný příjem nebo běžný výdaj v závislosti na tom, zda je platíte nebo přijímáte. Daňový odborník vám pomůže tyto peněžní toky správně kategorizovat.

Pravidlo o prodeji za úplatu, daňový status obchodníka a další ustanovení

• Pravidlo prodeje v pračce: Na smlouvy podle § 1256 se nevztahuje pravidlo "wash sale". V případě digitálních aktiv a neregulovaných kryptofuterových kontraktů se současné federální pravidlo wash sale na krypto jako majetek výslovně nevztahuje, ačkoli legislativa by se mohla změnit. O konkrétním skutkovém stavu se poraďte s daňovým poradcem.
• Daňový status obchodníka: Obchodování s futures se statusem obchodníka může ovlivnit odpočty výdajů, ale nemění mechaniku § 1256 a pravidlo 60 40 pro regulované futures kontrakty.
• Termínové smlouvy na cenné papíry pro dealery: Jedná se o specializované dohody, které se týkají dealerů a mají odlišná daňová pravidla podle zákona o daních z příjmů. Většina individuálních aktivních obchodníků do této kategorie nespadá.

Které kryptografické futures se kvalifikují jako regulované futures kontrakty?

Regulované futures kontrakty jsou obchodovány na kvalifikovaných burzách a zúčtovány prostřednictvím regulovaných clearingových organizací. V případě kryptoměn jsou nejvýznamnějšími příklady CME futures na bitcoin (včetně micro Bitcoin futures) a CME futures na ether (včetně micro kontraktů). Na tyto kontrakty dohlíží americká Komise pro obchodování s komoditními futures a obecně se na ně vztahuje daňový režim podle § 1256 s tržním oceněním a pravidlo 60 40.

Klíčové body pro uživatele kryptoměn:

• Obchodování s kontrakty CME prostřednictvím amerického makléře nebo obchodníka s futures znamená, že se na ně pravděpodobně vztahují daňová pravidla pro regulované futures kontrakty a váš makléř může vydávat konsolidované formuláře 1099-B, aby zjednodušil podávání daňových přiznání.
• Perpetuální futures na offshore bitcoinových burzách a krypto burzách (jako jsou perpetuální futures s marží USDT) nejsou podle amerického práva obvykle regulovanými futures kontrakty. Zisky mohou být kapitálovými zisky bez rozdělení na 60 40 % a obvykle nedochází k tržnímu ocenění ke konci roku, pokud vaše jurisdikce nevyžaduje jinak.
• Některé platformy nabízejí fyzicky dodávané kontrakty na digitální aktiva nebo hybridní struktury. Vždy si ověřte, zda je konkrétní smlouva regulována a zda spadá pod § 1256.
• Indexové opce na regulovaných burzách (například opce na akciové indexy) jsou klasickými kontrakty podle § 1256, které jsou zde zahrnuty pro srovnání, protože mají podobný daňový režim jako regulované kryptofutures.

Jak vypočítat a vykázat zisky a ztráty

Přesná daňová přiznání začínají čistými záznamy. Uživatelé kryptografických burz často obchodují na více místech, což zvyšuje složitost. Zde je praktický pracovní postup pro výpočet zisků, ztrát a čistého zisku z obchodování s futures, který musíte vykázat.

Krok 1: Shromážděte výpisy a obchodní historii

• Od regulovaných makléřů a FCM: Sbírejte měsíční výkazy, výkazy ke konci roku a všechny formuláře IRS, jako je formulář 1099-B, který uvádí výnosy, nákladovou základnu, pokud je k dispozici, a součty podle § 1256.
• Z kryptografických burz: Stáhněte si kompletní historii obchodování s futures, platby financování, poplatky a veškeré detaily transakční knihy. Mnoho burz poskytuje exporty CSV nebo API.

Krok 2: Určení typu smlouvy a daňového režimu

• Regulované futures kontrakty a indexové opce: Obecně § 1256 s tržní cenou a pravidlem 60 40.
• Trvalé swapy a neregulované futures: Obvykle kapitálové zisky při prodeji. Pokud máte ke konci roku otevřené pozice futures na neregulovaných burzách, obvykle neexistuje povinné tržní ocenění podle § 1256; zisky jsou realizovány při uzavření nebo vypořádání.
• Smlouva v cizí měně: Zahrnuty jsou pouze smlouvy splňující přísnou zákonnou definici podle § 1256; kryptopeněžní prostředky nejsou pro daňové účely v USA cizí měnou.

Krok 3: Výpočet zisků a ztrát

• § 1256: Pro každé zdaňovací období oceňte všechny otevřené pozice na konci roku na reálnou tržní hodnotu. Připočtěte realizované zisky a ztráty z uzavřených obchodů v průběhu roku. Výsledkem je čistá částka oddílu 1256. Pro určení části zdaněné dlouhodobými a krátkodobými sazbami použijte pravidlo 60 40.
• Neregulované kryptografické futures: Vypočítejte výnosy minus základ pro každý uzavřený obchod. Zahrňte poplatky. Platby za financování mohou být běžným příjmem nebo výdajem. Pokud pozici uzavřete se ziskem, máte kapitálový zisk; pokud ji držíte jeden rok nebo méně, jedná se obecně o krátkodobý zisk.

Krok 4: Nahlášení zisků a vyplnění správných formulářů

• Pro smlouvy podle § 1256 použijte formulář 6781. Formulář vás provede tržním oceněním a výpočtem 60 40, poté přejde do přílohy D vašeho daňového přiznání.
• Použijte formulář 8949 a přílohu D pro kapitálové zisky z neregulovaných kryptoměnových futures, které nespadají pod § 1256, pokud se s nimi zachází jako s jinými kapitálovými aktivy.
• Pečlivě si vedete záznamy, abyste doložili použité reálné tržní hodnoty, zejména v případě známek ke konci roku a převodů mezi kryptoměnami a USD, pokud vaše burza vykazuje více měn.
• Pokud dlužíte daně, zvažte čtvrtletní odhadované platby pomocí formuláře 1040-ES, abyste se vyhnuli pokutám za nedoplatek od finančního úřadu.

Zpětný přenos ztrát a přenositelných ztrát

Smlouvy podle § 1256 mají jedinečná pravidla pro ztráty. Čistou ztrátu ze smluv podle oddílu 1256 lze v určitých případech přenést až tři roky zpět a započítat tak předchozí zisky podle oddílu 1256, což může vést k vrácení dříve zaplacené daně z kapitálových zisků. Toto zpětné přenesení se nevztahuje na zisky z jiných tříd aktiv a má přísná omezení a pořadová pravidla. Pokud nemůžete převádět zpět, ztráty se převádějí do dalších let jako kapitálové ztráty, přičemž se řídí obecnými pravidly. Správné uplatnění zpětného přenosu a případné podání upraveného přiznání nebo formuláře 1045 koordinujte s daňovým odborníkem.

Zvláštní daňové aspekty pro obchodníky s kryptografickými futures

Kryptografické deriváty vyvolávají další otázky, kterým by obchodníci s futures měli před podáním daňového přiznání porozumět.

Trvalé platby financování

Trvalé kontrakty využívají pravidelného financování, které váže cenu futures na reálnou tržní hodnotu spotového kontraktu. Pokud financování obdržíte, může být považováno za běžný příjem; pokud financování zaplatíte, může se jednat o běžný výdaj. Protože platby financování nejsou klasickými kapitálovými transakcemi, často se neřídí pravidly pro kapitálové zisky. Pečlivě sledujte tyto peněžní toky a poraďte se o kategorizaci s daňovým poradcem.

Základ, zajištění a stabilní mince

Mnoho burz umožňuje kolaterál v USD, USDC, USDT nebo jiných aktivech. Pokud je kolaterál zaúčtován a není prodán, zaúčtování kolaterálu obvykle není zdanitelným plněním. Pokud však konvertujete mezi kryptoměnami a stablecoiny, abyste vyhověli výzvám k úhradě marže nebo přesunuli finanční prostředky, mohou tyto konverze vyvolat kapitálové zisky nebo kapitálové ztráty, protože kryptoměny jsou považovány za majetek. To může zkomplikovat vaše daňová přiznání a neočekávaným způsobem zvýšit zdanitelný příjem. Pečlivý přístup k základům a konverzím pomáhá omezit chyby.

Státní daně a bydliště

Státní daně mohou výrazně ovlivnit váš celkový daňový účet. Některé státy se řídí federální úpravou pro smlouvy podle § 1256, zatímco jiné se od ní liší. Pokud se stěhujete nebo máte více bydlišť, zvažte při plánování investic daňové dopady na jednotlivé státy a požádejte o radu kvalifikovaného daňového poradce, který je obeznámen s pravidly vašeho státu.

Meziburzovní aktivita a globální trhy

Aktivní obchodníci často působí na více kryptoburzách, aby zachytili cenové pohyby nebo arbitráž. Konsolidace zpráv z globálních trhů je klíčová. Pokud jste americká osoba, která obchoduje na offshore platformách, stále jste povinni podávat daňová přiznání v USA, vykazovat zisky a platit daně z celosvětových příjmů. Udržujte konzistentní systém evidence, abyste mohli sladit PnL, poplatky a financování napříč platformami.

Daňový status obchodníka a odpočty pro podnikání

Někteří obchodníci s futures mají nárok na daňový status obchodníka, který jim umožňuje odečíst si určité obchodní výdaje. Tento status má přísné požadavky na aktivitu a kontinuitu. Nemění daňový režim podle oddílu 1256, ale může ovlivnit odpočty běžných výdajů, možnosti penzijního plánu a plánování na úrovni subjektu. Poraďte se s daňovým odborníkem, který zná nuance vnitřního daňového zákoníku pro obchodníky.

Úvahy prodejců a institucí

Ti, kteří působí jako obchodník s cennými papíry nebo investiční manažer, mohou čelit specializovaným pravidlům, včetně případné klasifikace smlouvy o termínových obchodech s cennými papíry a odlišných účetních metod. Institucionální rámce se liší od individuálních investorů a mohou zahrnovat odlišné požadavky na formuláře IRS a zveřejňování informací.

Srovnání regulovaných futures vs. trvalých swapů pro daňové účely

Z daňového hlediska může volba mezi regulovanými futures kontrakty a trvalými swapy podstatně změnit vaši daňovou povinnost.

• Regulované futures kontrakty (CME Bitcoin nebo Ether): Zisky se dělí na 60 % dlouhodobě a 40 % krátkodobě bez ohledu na dobu držení. Potenciální zpětný přenos ztráty až do tří let proti předchozím ziskům podle § 1256. Obvykle se vykazuje na formuláři 6781.
• Trvalé swapy na zahraničních burzách: Obecně kapitálové zisky při prodeji bez výhod podle § 1256. Krátkodobé zacházení s kapitálovými zisky je běžné pro aktivní obchodníky, protože pozice jsou často drženy po dobu kratší než jeden rok. Platby za financování mohou být běžným příjmem nebo výdajem. Vykazují se prostřednictvím formuláře 8949 a přílohy D spolu s ostatními třídami aktiv.

Tato volba může ovlivnit vaše výnosy po zdanění. Někteří obchodníci dávají přednost příznivému daňovému zacházení podle § 1256, zatímco jiní dávají přednost likviditě, vlastnostem produktu nebo podmínkám marže na zahraničních kryptografických burzách. Při navrhování obchodní strategie, jejímž cílem je nižší daňová povinnost, aniž by bylo ohroženo řízení rizik, zvažte ekonomické i daňové faktory.

Osvědčené postupy pro vedení záznamů

Čisté záznamy jsou nezbytné pro přesný výpočet zisků a podání daňového přiznání finančnímu úřadu. Dobré návyky také pomáhají obchodníkovi s futures obhájit pozice v případě auditu a rychle reagovat na žádosti o informace.

• Automatizujte sběr dat: Naplánujte měsíční stahování dat z každé kryptografické burzy a makléře. Uchovávejte výpisy, obchodní protokoly a historii financování.
• Používejte nástroje pro sladění: Ověřte si podporu pro futures, tržní ocenění a výpočty podle § 1256. Ne všechny nástroje správně zpracovávají deriváty.
• Standardizovat převod měny: Pokud jsou vaše záznamy vedeny v cizích měnách nebo stablecoinech, vždy je pro daňové účely přepočítávejte na USD příslušným spotovým kurzem.
• Sledování otevřených pozic futures: Udržujte inventuru ke konci roku s reálnými tržními hodnotami, abyste případně mohli provést výpočty tržní hodnoty.
• Oddělené typy produktů: Rozlišujte regulované futures kontrakty, opce, indexové opce a neregulované trvalé kontrakty, aby nedocházelo k nesprávné klasifikaci.

Snížení daňové povinnosti legálně

Přestože musíte platit daně ze zdanitelných příjmů, daňový zákoník nabízí legitimní způsoby, jak snížit daňový účet, aniž byste museli výrazně riskovat nad rámec svého běžného obchodního plánu.

Pokud je to možné, používejte pravidlo 60 40

Obchodování s regulovanými futures na bitcoin a ether může přinést daňové výhody, protože smíšené pravidlo 60 40 často vede k nižší efektivní sazbě než u čistých krátkodobých kapitálových zisků. Pokud se vaše strategie již hodí pro regulovaná místa, může to být přirozené.

Ztráty při sklizni a zvažte zpětné přenesení

Pokud máte čisté ztráty ze smluv podle oddílu 1256, můžete si je až tři roky zpětně započítat jako kompenzaci předchozích zisků ve stejné kategorii. Při správném použití lze tímto způsobem získat náhrady a vyrovnat příjmy v obdobích konjunktury a poklesu na trhu s futures. Pokud zpětný přenos není možný, ztráty se přenášejí podle obecných pravidel pro kapitálové ztráty.

Plánování subjektu a státu

Volba subjektu může ovlivnit odpočty a způsob, jakým spravujete daňová přiznání, ačkoli nemění základy oddílu 1256. Plánování státních daní může rovněž snížit celkovou daňovou povinnost. Obraťte se na daňového odborníka, který vám pomůže sladit strukturu podniku s vašimi cíli jako aktivního obchodníka nebo správce investic.

Řízení načasování a likvidity

Vzhledem k tomu, že oddíl 1256 používá účtování podle tržní hodnoty, neexistuje žádná výhoda odložení pro otevřené pozice na konci roku. Abyste se vyhnuli překvapivým daním, spravujte likviditu tak, abyste mohli zaplatit daně v době splatnosti, a zvažte realizaci zápočtů před 31. prosincem, abyste vyrovnali zisky a ztráty. Mějte na paměti, že daňová pravidla by neměla být nadřazena rozumnému řízení rizik.

Mezinárodní perspektivy

Pokud jste mimo Spojené státy, závisí daně z obchodování s futures na pravidlech vaší země. Některé jurisdikce považují kryptoměny za cizí měnu, jiné za majetek a další mají specifické zákony o digitálních aktivech. Velká Británie, členské státy EU, Singapur a Austrálie mají své vlastní rámce. Pokud obchodujete na amerických platformách jako neamerická osoba, zkontrolujte případné požadavky na srážky a podávání informací. Vždy se obraťte na místního daňového poradce, který rozumí kryptografickým derivátům a globálním trhům.

Nejčastější chyby, kterých se vyvarujte

• Nesprávná klasifikace výrobků: Považování trvalého swapu za regulovaný futures kontrakt nebo předpoklad, že se pravidlo 60 40 vztahuje na všechny futures kontrakty, může vést k nesprávnému vyplnění údajů.
• Ignorování plateb financování: Financování může být podstatnou složkou PnL a může být běžným příjmem nebo výdajem, nikoliv kapitálem.
• Přehlížení známek na konci roku: V případě oddílu 1256 musíte otevřené pozice přeceňovat na reálnou tržní hodnotu k 31. prosinci a tuto změnu vykázat.
• Míchací formy: Součty podle § 1256 se vyplňují na formuláři 6781, zatímco ostatní kapitálové obchody se vyplňují na formuláři 8949. Buďte důslední a dodržujte pokyny k formulářům IRS.
• Chybějící možnosti přenosu ztrát: Pokud nezohledníte možnost zpětného přenesení ztrát, může dojít k tomu, že po předchozích ziskových letech zůstanou na stole velké ztráty.
• Zanedbání státních daní: Pravidla na úrovni jednotlivých států se liší a mohou významně ovlivnit výši vašich ročních daňových povinností.
• Neplacení odhadů: Pokud máte ziskový rok, odvádějte včas odhadované platby daňovému úřadu, abyste se vyhnuli pokutám.

Příklady scénářů

Příklad 1: CME Bitcoin Futures podle § 1256

Předpokládejme, že obchodujete s futures na bitcoin CME Micro prostřednictvím makléře regulovaného v USA. V průběhu roku dosáhnete v rámci uzavřených obchodů čistého zisku 50 000. K 31. prosinci máte otevřené futures pozice s nerealizovaným ziskem ve výši 5 000. Dále jste obdrželi 800 směnných kreditů a zaplatili 1 200 na poplatcích a provizích. Vaše čistá částka podle § 1256 je 50 000 plus 5 000 minus 1 200 plus 800, tj. 54 600 před úpravou o další výdaje řešené na úrovni subjektu nebo přílohy C, pokud splňujete podmínky. Na formuláři 6781 uplatníte pravidlo 60 40 a přiřadíte 32 760 jako dlouhodobé kapitálové zisky a 21 840 jako krátkodobé kapitálové zisky. Tento smíšený postup často vede k nižšímu daňovému účtu než považovat celých 54 600 za krátkodobé kapitálové zisky.

Příklad 2: Trvalé swapy na offshore burze

Obchodujete s věčnými futures na BTC-USDT na neamerické krypto burze, realizujete 35 000 v ziscích z uzavřených obchodů a za rok zaplatíte čistých 1 500 na financování. Rok končíte beze změny bez otevřených futures pozic. Protože se nejedná o regulované futures kontrakty, pravidlo 60 40 se na ně nevztahuje. Částka 35 000 představuje typicky krátkodobý kapitálový zisk, pokud byly všechny pozice otevřené méně než rok. Zaplacené financování ve výši 1 500 může být běžným výdajem. Obvykle byste obchody vykazovali na formuláři 8949 a v příloze D a financování zahrnuli jako běžný výdaj do příslušné přílohy. Pokud byste místo toho uzavřeli pozice se ztrátou, byly by tyto ztráty z obchodování s futures kapitálovými ztrátami, které lze přenést a použít k vyrovnání kapitálových zisků v budoucích letech, s výhradou obvyklých limitů.

Příklad 3: Zpětný přenos ztráty podle § 1256

V roce 1 jste dosáhli čistého zisku 100 000 ze smluv podle § 1256. V roce 2 jste ze smluv podle oddílu 1256 utrpěli čistou ztrátu 60 000. Podle způsobilých pravidel můžete ztrátu z roku 2 převést zpět až na tři roky a kompenzovat tak zisk z roku 1, čímž snížíte svou předchozí daň z kapitálových zisků a potenciálně získáte náhradu. Vzhledem k tomu, že zpětné přenesení je omezeno na předchozí zisky podle oddílu 1256 a vyžaduje zvláštní podání, obraťte se na daňového odborníka, abyste se ujistili, že jste správně postupovali podle postupů interního daňového úřadu.

Slovníček klíčových pojmů

• Obchodování s futures: Nákup a prodej standardizovaných kontraktů, které odvozují hodnotu od podkladového aktiva, jako je bitcoin nebo ether.
• Futures kontrakty: Smlouvy o nákupu nebo prodeji aktiva za stanovenou cenu v budoucnosti; mohou být vypořádány v hotovosti nebo fyzicky dodány.
• Regulované futures kontrakty: Termínové kontrakty kótované na burze registrované v USA, jako je CME, a podléhající dohledu CFTC; obvykle kontrakty podle § 1256.
• Oddíl 1256: Oddíl zákona o vnitřních příjmech, který poskytuje zvláštní daňové zacházení, včetně tržního ocenění a pravidla 60 40, pro určité smlouvy.
• Reálná tržní hodnota: Cena, na které by se dohodli ochotný kupující a prodávající při transakci za obvyklých podmínek; používá se pro tržní ocenění ke konci roku.
• Účtování podle tržní hodnoty: Uznávání zisků a ztrát přeceňováním otevřených pozic na reálný trh na konci roku a obnovením základu.
• Kapitálové zisky: Zisk z prodeje kapitálového majetku; kategorizuje se jako krátkodobý nebo dlouhodobý v závislosti na době držby nebo podle § 1256 podle pravidla 60 40.
• Krátkodobé kapitálové zisky: Zisky z majetku drženého jeden rok nebo kratší dobu jsou zdaněny běžnou sazbou daně z příjmu, pokud nepodléhají zvláštním pravidlům, jako je například rozdělení na 60 a 40 %.
• Dlouhodobé zisky: Podle § 1256 se 60 % čistých zisků považuje za dlouhodobé bez ohledu na dobu držby.
• Daňový rok: Daňový rok: kalendářní nebo fiskální rok, za který se vypočítávají daně a podávají se daňovému úřadu.
• Daňová povinnost: Daňová povinnost: částka, kterou dlužíte po výpočtu zdanitelného příjmu a uplatnění zápočtů.
• Možnosti indexu: Opce na akciové indexy; obecně spadají pod § 1256 se stejným pravidlem 60 40.
• Ostatní třídy aktiv: Kromě kryptoměn jsou to například akcie, dluhopisy a fyzické komodity, přičemž pro každou z nich platí jiná daňová pravidla.

Spolupráce s daňovým odborníkem

Protože daňový zákoník přistupuje k futures jinak než ke spotovému obchodování s kryptoměnami a akciemi, může daňový poradce, který rozumí smlouvám podle § 1256, tržnímu ocenění a kryptografickým derivátům, ušetřit čas a omezit chyby. Kvalifikovaný daňový poradce vám může pomoci:

• Zjistěte, zda jsou vaše kontrakty regulovanými futures kontrakty, na které se vztahuje pravidlo 60 40.
• Správné použití tržního ocenění a výpočet reálných tržních hodnot
• Klasifikace plateb financování, slev a poplatků
• Vyhodnocení daňového statusu obchodníka
• Zavedení strategií k dosažení nižší daňové povinnosti v rámci zákona.
• Vyplňte formulář 6781, formulář 8949, přílohu D a všechny další formuláře, které musíte předložit daňovému úřadu.

Pokud si nejste jisti, jak vykazovat obchody nebo vypočítat zisky, požádejte před podáním daňového přiznání o radu. Proaktivní plánování snižuje stres na poslední chvíli a pomáhá vyhnout se pokutám.

Obchodování s futures na kryptografických burzách vs. tradiční makléři

Výběr místa obchodování ovlivňuje jak váš přístup na trh, tak i zkušenosti s daňovým vykazováním.

• Tradiční američtí makléři a FCM: Poskytnout přístup ke kryptografickým futures na CME, vydávat hlášení 1099-B a obecně zjednodušit podávání žádostí podle § 1256. Produkty zahrnují standardní a mikrokontrakty s transparentními poplatky a jasným regulačním dohledem.
• Offshore kryptografické burzy: Poskytují věčné futures s vysokou pákou, hlubokými objednávkovými knihami a různými možnostmi zajištění. Vykazování může být více manuální a daňový režim obvykle nezahrnuje výhody podle § 1256. Musíte sami podávat hlášení internímu daňovému úřadu.

Pro některé aktivní obchodníky převažuje hloubka trhu a vlastnosti offshore burz nad daňovými výhodami regulovaných trhů. Jiní dávají přednost příznivému daňovému režimu, přehlednosti a zjednodušenému vykazování makléřů napojených na CME. Přizpůsobte svou obchodní strategii a preference v oblasti dodržování předpisů danému místu obchodování.

Řízení rizik a daně

Daně jsou součástí vašeho rizikového profilu. Výkonná obchodní strategie bez plánu pro daně může způsobit překvapení, když budete na konci roku dlužit daně z realizovaných nebo označených zisků.

• Plánujte likviditu: Odložte si část zisku na zaplacení daní, abyste nebyli nuceni likvidovat pozice v nevhodnou dobu.
• Modelové výnosy po zdanění: Zahrňte do analýzy PnL sazby daně z kapitálových výnosů, pravidlo 60 40 a státní daně.
• Předpoklady dokumentu: Uchovejte si záznamy o reálných tržních cenách použitých pro tržní ocenění a o všech daňových radách, na které jste se spolehli u daňového odborníka.
• Každoroční revize: Daňová pravidla se vyvíjejí. Sledujte pokyny interního daňového úřadu a změny v produktech pro výměnu, které by mohly změnit daňové zacházení.

Často kladené otázky

Proč jsou futures zdaněny v poměru 60/40?

Podle § 1256 zákona o vnitřních příjmech se na některé smlouvy vztahuje zvýhodněný daňový režim známý jako pravidlo 60 40. Regulované futures kontrakty a způsobilé neakciové opce, jako jsou indexové opce, jsou na konci roku oceněny tržní hodnotou a poté zdaněny jako 60 % dlouhodobých kapitálových zisků a 40 % krátkodobých kapitálových zisků. Kongres vytvořil toto rozdělení, aby poskytl standardizovaný, zjednodušený přístup pro aktivně obchodované kontrakty s denními cenovými pohyby a aby uznal jedinečnou povahu derivátů ve srovnání s jinými třídami aktiv. V případě kryptoměn se regulované futures kontrakty CME na bitcoin a ether obecně kvalifikují, což je důvod, proč je mnoho obchodníků s kryptoměnami využívá k potenciálnímu dosažení nižší daňové povinnosti, než kdyby obchodovali s neregulovanými trvalými futures kontrakty.

Kolik činí daň z obchodování s futures?

Výše daně, kterou zaplatíte z obchodování s futures, závisí na typu smlouvy, celkovém zdanitelném příjmu, státních daních a na tom, zda se na vás vztahuje pravidlo 60 40. Pokud obchodujete s kontrakty podle § 1256, váš čistý zisk se rozdělí na dlouhodobé a krátkodobé kapitálové zisky bez ohledu na to, jak dlouho jste pozice drželi. Tato smíšená sazba často snižuje váš daňový účet ve srovnání s čistě krátkodobými kapitálovými zisky. Pokud obchodujete s trvalými futures na zahraničních burzách, které nejsou způsobilé pro oddíl 1256, jsou zisky obecně kapitálové zisky uznané při prodeji; u aktivních obchodníků jsou často krátkodobé a jsou zdaněny běžnou sazbou daně z příjmu. Platby za financování mohou být běžným příjmem nebo výdajem. Chcete-li vypočítat svou konkrétní daň, sečtěte své PnL, použijte správný daňový režim a použijte své mezní sazby pro daný daňový rok. Daňový poradce vám může promítnout váš daňový účet a pomoci vám naplánovat odhadované platby tak, abyste na konci roku nedlužili daně s pokutami.

Musíte platit daň z futures?

Ano. Zisky z obchodování s futures podléhají zdanění. U regulovaných termínových kontraktů podle § 1256 musíte na konci roku použít účtování podle tržní hodnoty, uplatnit pravidlo 60 40 a výsledky vykázat na formuláři 6781, který přechází do přílohy D daňového přiznání. U neregulovaných kryptofutures, jako jsou věčné swapy, jsou zisky obvykle kapitálové zisky uznané při uzavření pozice a obchody vykazujete na formuláři 8949 a v příloze D. Pokud máte čisté ztráty, mohou kompenzovat zisky a v případě oddílu 1256 mohou být podle zvláštních pravidel převedeny až tři roky zpět proti předchozím ziskům podle oddílu 1256. Vždy si vedete důkladné záznamy a zvažte spolupráci s daňovým odborníkem, abyste zajistili správné vykazování zisků a včasné a úplné placení daní.

Potřebujete k obchodování s futures $25 000?

Ne. Pravidlo 25 000 vzorových akcií denního obchodníka se vztahuje na maržové obchodování s akciemi na účtech cenných papírů, nikoli na futures. Účty futures se řídí požadavky na marži burzy a makléře, které se liší podle produktu a volatility. Mnoho makléřů nabízí mikrofutures kontrakty s nižšími maržovými požadavky, což umožňuje účast s menší velikostí účtu. Pákový efekt však zvyšuje značné riziko, proto udržujte obezřetné řízení rizik, zajistěte si, že budete schopni plnit výzvy k úhradě marže, a plánujte daňové povinnosti, které mohou vzniknout ze zisků z obchodování s futures nebo z tržních zisků na konci roku.