מיסים על מסחר בחוזים עתידיים: מדריך מקיף למשתמשי בורסות קריפטו וביטקוין

מסחר בחוזים עתידיים הפך למאפיין מרכזי בבורסות קריפטו ובבורסות ביטקוין רבות, ומאפשר לסוחרים פעילים לספקולציות על תנודות מחירים באמצעות מינוף, גידור סיכונים או גישה לשווקים גלובליים מבלי להחזיק בקריפטו ספוט. עם צמיחה זו הגיעו שאלות רבות בנוגע למיסוי מסחר בחוזים עתידיים. בין אם אתם משתמשים בברוקר המפוקח על ידי ארה"ב כדי לסחור בחוזים עתידיים על ביטקוין ב-CME או בבורסת קריפטו offshore המציעה חוזים עתידיים תמידיים, הבנת הטיפול המס היא חיונית לניהול הכנסה חייבת במס, חישוב רווחים והפחתת חבות המס הכוללת שלכם.

מדריך מקיף זה מסביר כיצד חוזים עתידיים ממוסים בארצות הברית, כיצד פועל חשבונאות לפי שווי שוק עבור חוזים לפי סעיף 1256, מי זכאי לכלל 60-40 המועיל, כיצד לדווח על רווחים והפסדים ממסחר בחוזים עתידיים, ואילו שיקולים מיוחדים בנושא מיסוי חלים על נגזרים קריפטוגרפיים. מקור מידע זה הוא חינוכי, אך אינו מהווה ייעוץ ספציפי בנושא מיסוי או תכנון השקעות. התייעץ תמיד עם יועץ מס מוסמך או יועץ מס מקצועי לפני שתגיש את דוח המס שלך או תשנה את אסטרטגיית המסחר שלך.

מהם חוזי עתיד בקריפטו?

חוזים עתידיים הם הסכמים סטנדרטיים לרכישה או מכירה של נכס בסיס במחיר שנקבע מראש בתאריך עתידי. בבורסות ביטקוין ובבורסות קריפטו רחבות יותר, מכשירים פיננסיים אלה מסולקים בדרך כלל במזומן, אם כי במקומות מסוימים קיימים חוזים עם מסירה פיזית. סוגי החוזים הפופולריים כוללים:

• חוזים עתידיים מוסדרים על ביטקוין ואת'ר, הנסחרים במזומן, הרשומים ב-CME Group ומסולקים באמצעות סוחרי חוזים עתידיים בארה"ב.
• חוזים עתידיים תמידיים (סוואפים תמידיים) בבורסות קריפטו offshore שאינם פוקעים ומשתמשים בתשלומי מימון כדי לשמור על מחירים הקרובים לשווי השוק ההוגן.
• חוזים עתידיים על מטבעות קריפטוגרפיים רבעוניים או מתוארכים, הנסחרים בבורסות שונות המשרתות שווקים גלובליים

מכיוון שחוזים עתידיים על מטבעות קריפטוגרפיים נמצאים בצומת בין סחורות, נגזרים וסוגי נכסים אחרים, כללי המס החלים עליכם עשויים להשתנות באופן משמעותי בהתאם למקום ולדרך שבה אתם סוחרים. לכן, ההבחנה בחוקי המס בין חוזים עתידיים מוסדרים לחוזים לא מוסדרים היא כה חשובה עבור רווחי המסחר בחוזים עתידיים ומס רווחי ההון שתשלמו בסופו של דבר.

כללי המס המרכזיים בארה"ב למסחר בחוזים עתידיים

בארצות הברית, קוד ההכנסות הפנימי קובע טיפול מס מיוחד עבור חוזים עתידיים ואופציות מסוימים בסעיף 1256. הבנה אילו חוזים זכאים לכך, כיצד פועל שווי השוק וכיצד מסווגים רווחי הון היא הבסיס להגשת מסים בצורה נכונה.

סעיף 1256 חוזים וכלל 60-40

חוזים לפי סעיף 1256 כוללים חוזים עתידיים מוסדרים מסוימים, אופציות שאינן על מניות (כגון אופציות על מדדים) וחוזים במטבע חוץ, כפי שהוגדרו בקוד מס ההכנסה הפנימי. היתרון הגדול הוא טיפול מס מועדף: כלל 60-40. ללא תלות בתקופת ההחזקה בפועל, 60% מהרווח או ההפסד נטו מטופלים כרווחי הון לטווח ארוך ו-40% כרווחי הון לטווח קצר. גישה משולבת זו יכולה להקנות יתרונות מס לעומת שיעורי רווחי הון לטווח קצר רגילים החלים על מרבית מסחר המניות או על נגזרים קריפטוגרפיים רבים שאינם מוסדרים.

סוחרי קריפטו המשתמשים בבורסות או ברוקרים המפוקחים על ידי ארה"ב כדי לסחור בחוזים עתידיים על ביטקוין או את'ר ב-CME, בדרך כלל נכללים בסעיף 1256. לעומת זאת, עסקאות סוופ רבות בבורסות קריפטו מחוץ לארה"ב עשויות שלא לעמוד בתנאי סעיף 1256, והן בדרך כלל ממוסות על פי כללי רווחי הון סטנדרטיים, מה שלעתים קרובות פירושו רווחי הון לטווח קצר אם הן מוחזקות במשך שנה או פחות.

חשבונאות לפי שווי שוק בסוף השנה

מאפיין מרכזי נוסף של סעיף 1256 הוא חשבונאות לפי שווי שוק. בסוף כל שנת מס, פוזיציות עתידיות פתוחות מסומנות לפי שווי השוק ההוגן שלהן נכון ל-31 בדצמבר. כל רווחים או הפסדים לא ממומשים מטופלים כאילו מומשו באותו תאריך. לאחר מכן, אתה מאפס את הבסיס שלך לשנת המס הבאה. גישה זו של סימון לפי שווי שוק מבטיחה שתדווח על רווחים ועל עסקאות מדי שנה, ותימנע מדחיית הכנסות מפוזיציות עתידיות פתוחות על פני שנות מס.

הערכת שווי לפי שווי שוק היא חלק בלתי נפרד מחוזים לפי סעיף 1256. היא נבדלת מהערכת השווי לפי שווי שוק לפי סעיף 475, המשמשת סוחרים בניירות ערך; סעיף 475 אינו חל בדרך כלל על חוזים עתידיים מוסדרים, מכיוון שיש להם כבר כללים משלהם להערכת שווי לפי שווי שוק. ודא שאתה מבין איזה משטר הערכת שווי לפי שווי שוק חל עליך לצורכי מס.

רווחי הון, הכנסה רגילה ושיעורי מס

על פי כלל 60-40, הרווח הנקי שלך מסעיף 1256 מחולק בין רווחים לטווח ארוך ורווחים לטווח קצר, ואז ממוסה בשיעור רווחי הון המתאים לתקופה. שיעורי רווחי הון לטווח ארוך נמוכים לעתים קרובות עבור משלמי מס רבים. רווחי הון לטווח קצר ממוסים בשיעורי הכנסה רגילים, שיכולים להיות גבוהים יותר. השיעור המשולב יכול להפחית את חוב המס שלך לעומת תשלום שיעורים לטווח קצר בלבד על עסקאות תכופות.

אם חוזים עתידיים על מטבעות קריפטוגרפיים אינם עומדים בתנאי סעיף 1256, הרווחים הם בדרך כלל רווחי הון הממומשים עם סגירת הפוזיציות. מסחר תכוף בחוזים עתידיים בבורסות בחו"ל עשוי להוביל לכך שרוב הרווחים יהיו רווחי הון לטווח קצר הממוסים בשיעורי מס הכנסה רגילים, אלא אם כן אתם מחזיקים בפוזיציות במשך יותר משנה וזכאים לרווחים לטווח ארוך. תשלומי מימון על חילופי נכסים תמידיים עשויים להיחשב כהכנסה רגילה או כהוצאות רגילות, בהתאם לשאלה אם אתה משלם או מקבל אותם. רואה חשבון יכול לעזור לך לסווג תזרימי מזומנים אלה בצורה נכונה.

כלל מכירת שווא, מעמד מס של סוחר והוראות אחרות

• כלל מכירת שווא: חוזים לפי סעיף 1256 אינם כפופים לכלל מכירת שווא. עבור נכסים דיגיטליים וחוזים עתידיים על מטבעות קריפטוגרפיים שאינם מוסדרים, כלל מכירת השווא הפדרלי הנוכחי אינו חל במפורש על מטבעות קריפטוגרפיים כנכס, אם כי החקיקה עשויה להשתנות. התייעץ עם יועץ מס לגבי הנסיבות הספציפיות שלך.
• מעמד מס של סוחר: היותך סוחר בחוזים עתידיים עם מעמד מס של סוחר עשוי להשפיע על ניכויים עבור הוצאות, אך אינו משנה את סעיף 1256 בנוגע למנגנון השווי השוקי ואת כלל 60-40 עבור חוזים עתידיים מוסדרים.
• חוזים עתידיים על ניירות ערך של סוחרים: אלה הם הסדרים מיוחדים הרלוונטיים לסוחרים, והם כפופים לכללי מס נפרדים על פי חוק מס ההכנסה הפנימי. מרבית הסוחרים הפעילים הפרטיים אינם נכללים בקטגוריה זו.

אילו חוזים עתידיים על מטבעות קריפטוגרפיים נחשבים לחוזים עתידיים מוסדרים?

חוזים עתידיים מוסדרים נסחרים בבורסות או בלוחות מסחר מוסמכים ומסולקים באמצעות ארגוני סליקה מוסדרים. בתחום הקריפטו, הדוגמאות הבולטות ביותר הן חוזים עתידיים על ביטקוין ב-CME (כולל חוזים עתידיים על מיקרו-ביטקוין) וחוזים עתידיים על את'ר ב-CME (כולל חוזים מיקרו). חוזים אלה מפוקחים על ידי נציבות הסחר בחוזים עתידיים על סחורות בארה"ב (CFTC) וזוכים בדרך כלל ליחס מס לפי סעיף 1256, עם תמחור לפי שווי שוק וכלל 60-40.

נקודות מרכזיות למשתמשי בורסות קריפטו:

• מסחר בחוזים CME באמצעות ברוקר אמריקאי או סוחר עמלות עתידיות פירושו ככל הנראה שהכללים המס החלים על חוזים עתידיים מוסדרים חלים, והברוקר שלך עשוי להנפיק טפסי 1099-B מאוחדים כדי לייעל את הגשת דוחות המס.
• חוזים עתידיים תמידיים בבורסות ביטקוין ובורסות קריפטו מחוץ לארה"ב (כגון חוזים עתידיים תמידיים עם מרווח USDT) אינם בדרך כלל חוזים עתידיים מוסדרים על פי החוק האמריקאי. הרווחים עשויים להיות רווחי הון ללא חלוקה של 60-40, ובדרך כלל אין צורך לבצע הערכה לשוק בסוף השנה, אלא אם כן נדרש אחרת על פי החוק במדינה שבה אתם מתגוררים.
• פלטפורמות מסוימות מציעות חוזים המוגשים פיזית על נכסים דיגיטליים או מבנים היברידיים. יש לוודא תמיד אם חוזה מסוים מוסדר ואם הוא נכלל בסעיף 1256.
• אופציות על מדדים בבורסות מוסדרות (לדוגמה, אופציות על מדדי מניות) הן חוזים קלאסיים לפי סעיף 1256, והן נכללות כאן לצורך השוואה מכיוון שהן זוכות ליחס מס דומה לזה של חוזים עתידיים מוסדרים על מטבעות קריפטוגרפיים.

כיצד לחשב ולדווח על רווחים והפסדים

דיווח מס מדויק מתחיל ברישומים מסודרים. משתמשי בורסות קריפטו סוחרים לעתים קרובות במספר פלטפורמות, מה שמגביר את המורכבות. להלן תהליך עבודה מעשי לחישוב רווחים, הפסדים ורווח נקי ממסחר בחוזים עתידיים, אותם עליכם לדווח.

שלב 1: אסוף דוחות והיסטוריית מסחר

• מברוקרים מוסדרים ומ-FCM: אסוף דוחות חודשיים, דוחות סוף שנה וכל טופס IRS כגון טופס 1099-B המפרט את ההכנסות, בסיס העלות (במידת האפשר) והסכומים הכוללים בסעיף 1256.
• מבורסות קריפטו: הורד את היסטוריית המסחר המלאה שלך בחוזים עתידיים, תשלומים, עמלות וכל פרטי ספר החשבונות של העסקאות. בורסות רבות מספקות ייצוא בפורמט CSV או API.

שלב 2: זיהוי סוג החוזה והטיפול המס

• חוזים עתידיים מוסדרים ואופציות על מדדים: בדרך כלל סעיף 1256 עם הערכה לפי שווי שוק וכלל 60-40.
• חוזים עתידיים בלתי מוגבלים וחוזים עתידיים בלתי מוסדרים: בדרך כלל רווחי הון בעת מימוש. אם יש לכם פוזיציות פתוחות בחוזים עתידיים בסוף השנה בבורסות בלתי מוסדרות, בדרך כלל אין חובה לבצע הערכה לשווי שוק בהתאם לסעיף 1256; הרווחים ממומשים כאשר אתם סוגרים או מסדירים את העסקה.
• חוזה מטבע חוץ: נכללים רק חוזים העומדים בהגדרה החוקית המדויקת בסעיף 1256; מטבעות קריפטוגרפיים אינם נחשבים למטבע חוץ לצורכי מס בארה"ב.

שלב 3: חישוב רווחים והפסדים

• סעיף 1256: עבור כל שנת מס, סמן את כל הפוזיציות הפתוחות לפי שווי השוק בסוף השנה. הוסף רווחים והפסדים ממומשים מעסקאות סגורות במהלך השנה. התוצאה היא הסכום הנקי שלך לפי סעיף 1256. החל את כלל 60-40 כדי לקבוע את החלק הממוסה בשיעורי מס לטווח ארוך ולטווח קצר.
• חוזים עתידיים על מטבעות קריפטוגרפיים שאינם מוסדרים: חשב את התמורה בניכוי הבסיס עבור כל עסקה סגורה. כלול עמלות. תשלומים למימון עשויים להיחשב כהכנסה או הוצאה רגילה. אם סגרת פוזיציה ברווח, יש לך רווח הון; אם החזקת אותה שנה או פחות, בדרך כלל מדובר ברווח לטווח קצר.

שלב 4: דיווח על רווחים והגשת הטפסים הנכונים

• השתמש בטופס 6781 עבור חוזים לפי סעיף 1256. הטופס מלווה אותך בתהליך הערכת השווי לפי שווי שוק וחישוב 60/40, ולאחר מכן מעביר אותך לנספח D בדוח המס שלך.
• השתמש בטופס 8949 ובלוח D עבור רווחי הון שאינם נכללים בסעיף 1256 ממכשירי עתיד קריפטוגרפיים לא מוסדרים, אם הם מטופלים כמו נכסי הון אחרים.
• שמור תיעוד מדוקדק כדי לתמוך בערכי השוק ההוגנים ששימשו, במיוחד עבור סימונים בסוף השנה והמרה בין מטבעות קריפטוגרפיים לדולר ארה"ב, אם הבורסה שלך מדווחת במטבעות מרובים.
• אם אתה חייב מסים, שקול לבצע תשלומים רבעוניים משוערים באמצעות טופס 1040-ES כדי להימנע מקנסות על תשלום חסר מטעם רשות המסים.

העברת הפסדים לשנים קודמות ולשנים הבאות

לחוזים לפי סעיף 1256 יש כללי הפסד ייחודיים. במקרים מסוימים, הפסד נטו מחוזים לפי סעיף 1256 יכול להיות מועבר לאחור עד שלוש שנים כדי לקזז רווחים קודמים לפי סעיף 1256, מה שעשוי להוביל להחזר מס רווחי הון ששילמת בעבר. העברה לאחור זו אינה חלה על רווחים בסוגי נכסים אחרים, והיא כפופה למגבלות קפדניות וכללי סדר. אם אינך יכול לבצע החזרה, ההפסדים יועברו לשנים עתידיות כהפסדי הון, בכפוף לכללים הכלליים. התייעץ עם מומחה מס כדי ליישם כראוי את ההחזרות ולהגיש כל דוחות מתוקנים או טופס 1045, במידת הצורך.

שיקולים מיוחדים בנושא מיסוי עבור סוחרי חוזים עתידיים בקריפטו

נגזרי קריפטו מעלים סוגיות נוספות שסוחרי חוזים עתידיים צריכים להבין לפני שהם מגישים דוחות מס.

תשלומים מימוניים מתמשכים

חוזים תמידיים משתמשים במימון תקופתי כדי לקשור את מחיר החוזים העתידיים לערך השוק ההוגן. אם אתה מקבל מימון, הוא עשוי להיחשב כהכנסה רגילה; אם אתה משלם מימון, הוא עשוי להיחשב כהוצאה רגילה. מכיוון שתשלומי מימון אינם עסקאות הון קלאסיות, הם לרוב אינם כפופים לכללי רווחי הון. עקוב בקפידה אחר תזרימי מזומנים אלה ודון בסיווגם עם יועץ מס.

בסיס, בטוחות ומטבעות יציבים

בורסות רבות מאפשרות בטוחות ב-USD, USDC, USDT או נכסים אחרים. אם הבטוחות נרשמות ולא נמכרות, רישום הבטוחות אינו מהווה בדרך כלל אירוע חייב במס. עם זאת, אם אתה ממיר בין מטבעות קריפטוגרפיים למטבעות יציבים כדי לעמוד בדרישות שוליים או להעביר כספים, המרות אלה עלולות לגרום לרווחי הון או הפסדי הון, מכיוון שמטבעות קריפטוגרפיים נחשבים לנכס. הדבר עלול לסבך את דיווחי המס שלך ולהגדיל את ההכנסה החייבת במס בדרכים בלתי צפויות. גישה קפדנית לבסיס ולהמרות עוזרת להפחית טעויות.

מיסים מדינתיים ותושבות

מיסים מדינתיים עשויים להשפיע באופן משמעותי על סך חבות המס שלך. מדינות מסוימות נוהגות לפי הכללים הפדרליים לגבי חוזים לפי סעיף 1256, בעוד שאחרות נוקטות בגישה שונה. אם אתה עובר דירה או מחזיק במספר דירות, שקול את השלכות המס המדינתיות בתכנון ההשקעות שלך ופנה לייעוץ של יועץ מס מוסמך הבקיא בכללי המדינה שלך.

פעילות בין-בורסאית ושוקי העולם

סוחרים פעילים פועלים לעתים קרובות במספר בורסות קריפטו כדי לנצל תנודות מחירים או ארביטראז'. איחוד דוחות משווקים גלובליים הוא חיוני. אם אתה אזרח אמריקאי הסוחר בפלטפורמות מחוץ לארה"ב, אתה עדיין נדרש להגיש דוחות מס בארה"ב, לדווח על רווחים ולשלם מסים על הכנסות מכל העולם. הקפד על מערכת רישום עקבית כדי להתאים בין רווח והפסד, עמלות ומימון בין הפלטפורמות השונות.

מעמד מס של סוחרים וניכויים עסקיים

סוחרי חוזים עתידיים מסוימים זכאים למעמד מס של סוחרים, המאפשר להם לנכות הוצאות מסחר מסוימות. מעמד זה כרוך בדרישות מחמירות בנוגע לפעילות ולהמשכיות. הוא אינו משנה את הטיפול המס לפי סעיף 1256, אך יכול להשפיע על ניכוי הוצאות רגילות, הזדמנויות לתכניות פרישה ותכנון ברמת הישות. התייעץ עם מומחה מס המכיר את הדקויות של חוקי המס הפנימיים החלים על סוחרים.

שיקולים של סוחרים ומוסדות

מי שפועל כסוחר או כמנהל השקעות עשוי להיות כפוף לכללים מיוחדים, כולל סיווג אפשרי של חוזה עתידי על ניירות ערך כסוחר ושיטות חשבונאיות ייחודיות. המסגרות המוסדיות שונות מאלה של משקיעים פרטיים ועשויות לכלול דרישות ודיווחים שונים בטפסי מס הכנסה.

השוואת חוזים עתידיים מוסדרים לעסקאות סוופ נצחיות למטרות מס

מבחינה מס, הבחירה בין חוזים עתידיים מוסדרים לבין חוזים מתמשכים (swaps) עשויה לשנות באופן מהותי את חבות המס שלך.

• חוזים עתידיים מוסדרים (CME Bitcoin או Ether): סעיף 1256 חל, הערכה לפי שווי שוק בסוף השנה, רווחים מחולקים 60% לטווח ארוך ו-40% לטווח קצר, ללא תלות בתקופת ההחזקה. הפסד פוטנציאלי ניתן לקזז עד שלוש שנים כנגד רווחים קודמים לפי סעיף 1256. בדרך כלל מדווח בטופס 6781.
• סוואפים תמידיים בבורסות חוץ: בדרך כלל רווחי הון ממכירה ללא הטבות לפי סעיף 1256. טיפול ברווחי הון לטווח קצר נפוץ בקרב סוחרים פעילים, מכיוון שהפוזיציות מוחזקות לעתים קרובות פחות משנה. תשלומים למימון עשויים להיות הכנסה או הוצאה רגילה. מדווחים באמצעות טופס 8949 ונספח D, לצד סוגי נכסים אחרים.

הבחירה יכולה להשפיע על התשואה לאחר מס. סוחרים מסוימים מעדיפים את הטיפול המס המועדף בסעיף 1256, בעוד שאחרים נותנים עדיפות לנזילות, לתכונות המוצר או לתנאי המרווח בבורסות קריפטו בחו"ל. שקול את הגורמים הכלכליים והמס בעת תכנון אסטרטגיית מסחר שמטרתה הפחתת חבות המס מבלי לפגוע בניהול הסיכונים.

שיטות עבודה מומלצות לניהול רישומים

רישומים מסודרים הם חיוניים לחישוב רווחים ולהגשת דוחות מדויקים לרשות המסים. הרגלים טובים גם עוזרים לסוחר בחוזים עתידיים להגן על עמדותיו במקרה של ביקורת ולהגיב במהירות לבקשות לקבלת מידע.

• אוטומציה של איסוף נתונים: תזמון הורדות חודשיות מכל בורסת קריפטו וברוקר. שמירת דוחות, יומני מסחר והיסטוריית מימון.
• השתמש בכלי התאמה: תוכנת מס קריפטו יכולה לאגד מספר רב של פלטפורמות, אך יש לוודא שהיא תומכת בחישובי חוזים עתידיים, תמחור לפי שווי שוק וחישובי סעיף 1256. לא כל הכלים מטפלים נכון בנגזרים.
• תקנן את המרת המטבע: המר תמיד לדולר ארה"ב לפי השער הספוט המתאים למטרות מס כאשר הרישומים שלך נקובים במטבע חוץ או במטבעות יציבים.
• מעקב אחר פוזיציות עתידיות פתוחות: שמור על מלאי סוף שנה עם ערכי שוק הוגנים כדי לתמוך בחישובי שווי שוק, במידת הצורך.
• סוגי מוצרים נפרדים: הבחנה בין חוזים עתידיים מוסדרים, אופציות, אופציות על מדדים ומוצרים בלתי מוגבלים שאינם מוסדרים, כדי למנוע סיווג שגוי.

הפחתת חבות המס שלך באופן חוקי

אמנם עליך לשלם מסים על הכנסה חייבת במס, אך חוקי המס מספקים דרכים לגיטימיות להפחתת חבות המס שלך מבלי לקחת סיכון משמעותי מעבר לתוכנית המסחר הרגילה שלך.

השתמש בכלל 60-40 במידת האפשר

מסחר בחוזים עתידיים מוסדרים על ביטקוין ואתר יכול להניב הטבות מס, מכיוון שהכלל המשולב 60-40 מביא לעתים קרובות לשיעור מס אפקטיבי נמוך יותר מאשר רווחי הון לטווח קצר. אם האסטרטגיה שלכם כבר מתאימה למסחר במוסדות מוסדרים, ייתכן שזו התאמה טבעית.

הפסדי קציר ושיקולי העברת הפסדים לשנים קודמות

אם יש לך הפסדים נטו בחוזים לפי סעיף 1256, ייתכן שאתה זכאי להעביר אותם לאחור עד שלוש שנים כדי לקזז רווחים קודמים באותה קטגוריה. כאשר מיישמים זאת נכון, הדבר יכול להניב החזרים ולהחליק את ההכנסה בתקופות של גאות ושפל בשוק החוזים העתידיים. אם לא ניתן להעביר את ההפסדים לאחור, הם מועברים קדימה בכפוף לכללי ההפסדים ההוניים הכלליים.

תכנון ישויות ומדינות

בחירת הישות המשפטית יכולה להשפיע על הניכויים ועל אופן ניהול דיווחי המס, אך היא אינה משנה את עקרונות סעיף 1256. תכנון מס מדינתי יכול גם הוא להפחית את החבות הכוללת. שכור את שירותיו של יועץ מס כדי להתאים את מבנה העסק למטרותיך כסוחר פעיל או כמנהל השקעות.

ניהול תזמון ונזילות

מכיוון שסעיף 1256 משתמש בשיטת חשבונאות לפי שווי שוק, אין הטבת דחייה עבור פוזיציות פתוחות בסוף השנה. כדי להימנע ממסים מפתיעים, יש לנהל את הנזילות כך שתוכלו לשלם מסים במועד, ולשקול מימוש קיזוזים לפני 31 בדצמבר כדי לאזן רווחים והפסדים. יש לזכור כי כללי המס אינם גוברים על ניהול סיכונים נבון.

פרספקטיבות בינלאומיות

אם אתה נמצא מחוץ לארצות הברית, מיסי המסחר בחוזים עתידיים תלויים בכללים של המדינה שלך. ישנן שיטות משפט המתייחסות למטבעות קריפטוגרפיים כאל מטבע זר, אחרות מתייחסות אליהם כאל נכס, ואחרות ישנן חוקים ספציפיים לנכסים דיגיטליים. לבריטניה, למדינות האיחוד האירופי, לסינגפור ולאוסטרליה יש מסגרות משלהן. אם אתה סוחר בפלטפורמות אמריקאיות כאיש שאינו אזרח אמריקאי, בדוק את דרישות הניכוי והדיווח הפוטנציאליות. פנה תמיד לייעוץ של יועץ מס מקומי המבין בנגזרים קריפטוגרפיים ובשווקים הגלובליים.

טעויות נפוצות שיש להימנע מהן

• סיווג שגוי של מוצרים: התייחסות לסוואפ תמידי כאל חוזה עתידי מוסדר או הנחה שהכלל 60-40 חל על כל החוזים העתידיים עלולה להוביל לדיווחים שגויים.
• התעלמות מתשלומי מימון: מימון יכול להיות מרכיב מהותי ברווח והפסד, ויכול להיחשב כהכנסה או הוצאה רגילה ולא כהון.
• התעלמות מסימוני סוף השנה: עבור סעיף 1256, עליך לסמן את הפוזיציות הפתוחות לפי שווי השוק ההוגן ב-31 בדצמבר ולדווח על שינוי זה.
• טפסי ערבוב: סכומים לפי סעיף 1256 יירשמו בטופס 6781, ואילו עסקאות הון אחרות יירשמו בטופס 8949. הקפד על עקביות ופעל לפי ההוראות המופיעות בטופס של מס הכנסה.
• החמצת הזדמנויות לקיזוז הפסדים: אי-התייחסות לקיזוזים עלולה להוביל להחמצת החזרים כספיים כאשר יש לכם הפסדים גדולים לאחר שנים רווחיות קודמות.
• התעלמות ממסי מדינה: הכללים ברמת המדינה משתנים ויכולים להשפיע באופן משמעותי על סכום המס שאתה חייב לשלם מדי שנה.
• אי תשלום אומדנים: אם הייתה לך שנה רווחית, שלם את האומדנים במועד למס הכנסה כדי להימנע מקנסות.

דוגמאות לתרחישים

דוגמה 1: חוזים עתידיים על ביטקוין ב-CME לפי סעיף 1256

נניח שאתה סוחר בחוזים עתידיים על ביטקוין מיקרו ב-CME באמצעות ברוקר המפוקח על ידי הרשויות בארה"ב. במהלך השנה, אתה מרוויח 50,000 דולר נטו מעסקאות סגורות. ב-31 בדצמבר, יש לך פוזיציות פתוחות בחוזים עתידיים עם רווח לא ממומש של 5,000 דולר, בנוסף קיבלת 800 דולר בזיכויים בורסאיים ושילמת 1,200 דולר בעמלות. הסכום הנקי בסעיף 1256 הוא 50,000 בתוספת 5,000 פחות 1,200 בתוספת 800, או 54,600 לפני התאמה לכל הוצאות אחרות שטופלו ברמת הישות או ברמת לוח C, אם אתה זכאי לכך. בטופס 6781, אתה מיישם את כלל 60 40, ומקצה 32,760 כרווחי הון לטווח ארוך ו-21,840 כרווחי הון לטווח קצר. טיפול משולב זה מביא לעתים קרובות לחוב מס נמוך יותר מאשר טיפול ב-54,600 כרווחי הון לטווח קצר.

דוגמה 2: חילופי נצחיים בבורסה מחוץ לחוף

אתה סוחר בחוזים עתידיים תמידיים על BTC-USDT בבורסת קריפטו שאינה אמריקאית, ומשיג רווח של 35,000 דולר מעסקאות סגורות ומשלם 1,500 דולר נטו במימון במהלך השנה. אתה מסיים את השנה ללא שינוי, ללא פוזיציות עתידיות פתוחות. מכיוון שמדובר בחוזים עתידיים שאינם מוסדרים, כלל 60-40 אינו חל. הסכום של 35,000 דולר הוא בדרך כלל רווח הון לטווח קצר אם כל הפוזיציות היו פתוחות פחות משנה. המימון ששולם בסך 1,500 עשוי להיחשב כהוצאה רגילה. בדרך כלל, תדווח על עסקאות בטופס 8949 ובנספח D ותכלול את המימון כהוצאה רגילה בנספח המתאים. אם במקום זאת סגרת עמדות בהפסד, הפסדי המסחר בחוזים העתידיים יהיו הפסדי הון שניתן להעביר לשנים הבאות ולהשתמש בהם לקיזוז רווחי הון בשנים הבאות, בכפוף למגבלות הרגילות.

דוגמה 3: סעיף 1256 - העברת הפסדים לשנים קודמות

בשנה 1 השגת רווח נקי של 100,000 מחוזים לפי סעיף 1256. בשנה 2 נגרם לך הפסד נטו של 60,000 מחוזים לפי סעיף 1256. על פי הכללים הזכאים, ייתכן שתוכל לקזז את ההפסד משנה 2 עד שלוש שנים אחורה כדי לקזז את הרווח משנה 1, להפחית את מס רווחי ההון הקודם שלך ואולי אף לקבל החזר. מכיוון שהקיזוזים לאחור מוגבלים לרווחים קודמים לפי סעיף 1256 ומחייבים הגשת מסמכים ספציפיים, פנה לרואה חשבון כדי לוודא שאתה פועל בהתאם לנהלי מס ההכנסה.

מילון מונחים מרכזיים

• מסחר בחוזים עתידיים: קנייה ומכירה של חוזים סטנדרטיים ששווים נגזר מנכס בסיס, כגון ביטקוין או אתר.
• חוזים עתידיים: הסכמים לרכישה או מכירה של נכס במחיר קבוע בעתיד; ניתן לסלקם במזומן או במסירה פיזית.
• חוזים עתידיים מוסדרים: חוזים עתידיים הרשומים בבורסה רשומה בארה"ב כגון CME וכפופים לפיקוח CFTC; בדרך כלל חוזים לפי סעיף 1256.
• סעיף 1256: סעיף בחוק מס ההכנסה הפנימי המעניק טיפול מס מיוחד, כולל הערכת שווי לפי שווי שוק וכלל 60-40, לחוזים מסוימים.
• שווי שוק הוגן: המחיר שעליו יסכימו קונה ומוכר המעוניינים בעסקה בתנאי שוק; משמש לצורך הערכת שווי בסוף השנה.
• חשבונאות לפי שווי שוק: הכרה ברווחים והפסדים על ידי סימון עמדות פתוחות לפי שווי שוק הוגן בסוף השנה ואיפוס הבסיס.
• רווחי הון: רווח ממכירת נכס הון; מסווגים כקצרי טווח או ארוכי טווח בהתאם לתקופת ההחזקה או, על פי סעיף 1256, על פי כלל 60-40.
• רווחי הון לטווח קצר: רווחים מנכסים המוחזקים שנה או פחות, הממוסים בשיעורי מס הכנסה רגילים, אלא אם כן הם כפופים לכללים מיוחדים כגון חלוקת 60-40.
• רווחים לטווח ארוך: רווחים מנכסים המוחזקים יותר משנה, ממוסים בשיעורים מועדפים; על פי סעיף 1256, 60% מהרווחים נטו נחשבים לטווח ארוך, ללא תלות בתקופת ההחזקה.
• שנת מס: השנה הקלנדרית או השנה הפיסקלית שלגביה מחושבים המסים ומוגשים לדואר המס.
• חבות מס: סכום המס שאתה חייב לאחר חישוב ההכנסה החייבת במס והחלת הזיכויים.
• אופציות על מדדים: אופציות על מדדי מניות; בדרך כלל נכללות בסעיף 1256 עם אותו כלל 60-40.
• סוגי נכסים אחרים: קטגוריות מעבר למטבעות קריפטוגרפיים, כגון מניות, אגרות חוב וסחורות פיזיות, שלכל אחת מהן כללי מס נפרדים.

עבודה עם מומחה מס

מכיוון שקוד המס מתייחס לחוזים עתידיים באופן שונה ממסחר במטבעות קריפטוגרפיים ובמניות, יועץ מס המכיר את חוזים לפי סעיף 1256, הערכת שווי לפי שוק ונגזרים קריפטוגרפיים יכול לחסוך זמן ולהפחית טעויות. יועץ מס מוסמך יכול לעזור לכם:

• קבע אם החוזים שלך הם חוזי עתיד מוסדרים הזכאים לכלל 60-40.
• החל את שיטת השווי השוקי בצורה נכונה וחשב את ערכי השוק ההוגנים
• סווג תשלומים, הנחות ודמי מימון
• הערכת מעמד המס של סוחר
• ליישם אסטרטגיות להשגת חבות מס נמוכה יותר במסגרת החוק
• מלא את טופס 6781, טופס 8949, נספח D וכל טופס IRS אחר שאתה צריך להגיש.

אם אינך בטוח כיצד לדווח על עסקאות או לחשב רווחים, פנה לייעוץ לפני הגשת הדוח למס הכנסה. תכנון מראש מפחית את הלחץ ברגע האחרון ומסייע להימנע מקנסות.

מסחר בחוזים עתידיים בבורסות קריפטו לעומת ברוקרים מסורתיים

הבחירה היכן לסחור משפיעה הן על הגישה שלך לשוק והן על חוויית הדיווח למס.

• ברוקרים מסורתיים בארה"ב ו-FCM: מספקים גישה לחוזים עתידיים על מטבעות קריפטוגרפיים ב-CME, מוציאים דוחות 1099-B, ובאופן כללי מפשטים את הגשת הדוחות לפי סעיף 1256. המוצרים כוללים חוזים סטנדרטיים ומיקרו עם עמלות שקופות ופיקוח רגולטורי ברור.
• בורסות קריפטו בחו"ל: מספקות חוזים עתידיים תמידיים עם מינוף גבוה, ספרי הזמנות עמוקים ואפשרויות בטוחות מגוונות. הדיווח יכול להיות ידני יותר, והטיפול המס בדרך כלל אינו כולל את ההטבות המפורטות בסעיף 1256. עליך לדווח באופן עצמאי לשירות ההכנסות הפנימי.

עבור סוחרים פעילים מסוימים, עומק השוק ההוגן ותכונות הבורסות בחו"ל עולים על היתרונות המס של השווקים המוסדרים. אחרים מעדיפים את הטיפול המס המועדף, הבהירות והדיווח היעיל של ברוקרים הקשורים ל-CME. התאימו את אסטרטגיית המסחר והעדפות הציות שלכם למקום המסחר.

ניהול סיכונים ומיסים

מסים הם חלק מפרופיל הסיכון שלך. אסטרטגיית מסחר חזקה ללא תוכנית מסים עלולה להביא להפתעות כאשר אתה חייב מסים על רווחים שהושגו או סומנו בסוף השנה.

• תכנן את הנזילות: הקצה חלק מהרווחים לתשלום מסים, כדי שלא תאלץ לממש את הפוזיציות שלך במועד לא מתאים.
• דוגמאות לתשואות לאחר מס: שלבו שיעורי מס רווחי הון, כלל 60-40 ומסים מדינתיים בניתוח הרווח וההפסד שלכם.
• הנחות מסמכים: שמור תיעוד של מחירי השוק ההוגנים ששימשו לצורך הערכת שווי שוק וכל ייעוץ מס שקיבלת ממומחה מס.
• לבדוק מדי שנה: כללי המס משתנים. לעקוב אחר הנחיות רשות המסים ושינויים במוצרים שעשויים לשנות את הטיפול המס.

שאלות נפוצות

מדוע חוזים עתידיים ממוסים בשיעור של 60/40?

על פי סעיף 1256 בקוד מס ההכנסה הפנימי, חוזים מסוימים זוכים ליחס מס מועדף המכונה "כלל 60-40". חוזים עתידיים מוסדרים ואופציות שאינן מניות, כגון אופציות על מדדים, מסומנים לפי שווי השוק בסוף השנה וממוסים כ-60% רווחי הון לטווח ארוך ו-40% רווחי הון לטווח קצר. הקונגרס יצר חלוקה זו כדי לספק גישה סטנדרטית ופשוטה לחוזים הנסחרים באופן פעיל עם תנודות מחירים יומיות, וכדי להכיר באופי הייחודי של נגזרים בהשוואה לסוגי נכסים אחרים. בתחום הקריפטו, חוזי עתיד מוסדרים של CME Bitcoin ו-Ether זכאים בדרך כלל, ולכן סוחרי קריפטו רבים משתמשים בהם כדי להשיג חבות מס נמוכה יותר מאשר היו משיגים במסחר בחוזי עתיד בלתי מוסדרים.

כמה מס יש על מסחר בחוזים עתידיים?

סכום המס שתשלמו על מסחר בחוזים עתידיים תלוי בסוג החוזה, בהכנסה החייבת במס הכוללת שלכם, במיסים הממלכתיים שלכם ובשאלה האם חל הכלל 60/40. אם אתם סוחרים בחוזים לפי סעיף 1256, הרווח הנקי שלכם מחולק בין רווחי הון לטווח ארוך ורווחי הון לטווח קצר, ללא תלות במשך הזמן שהחזקתם בעמדות. שיעור משולב זה מקטין לעתים קרובות את חוב המס שלכם בהשוואה לרווחי הון לטווח קצר בלבד. אם אתה סוחר בחוזים עתידיים תמידיים בבורסות חוץ שאינן זכאיות לסעיף 1256, הרווחים הם בדרך כלל רווחי הון המוכרים בעת המכירה; עבור סוחרים פעילים, הם לרוב קצרי טווח וממוסים בשיעורי מס הכנסה רגילים. תשלומי מימון עשויים להיות הכנסה רגילה או הוצאה. כדי לחשב את המס הספציפי שלך, צרף את הרווח וההפסד שלך, החל את הטיפול המס הנכון והשתמש בשיעורי המס השוליים שלך לאותה שנת מס. יועץ מס יכול לחשב את חוב המס שלך ולעזור לך לתכנן את התשלומים המשוערים, כך שלא תצטרך לשלם מסים עם קנסות בסוף השנה.

האם צריך לשלם מס על חוזים עתידיים?

כן. רווחים ממסחר בחוזים עתידיים חייבים במס. עבור חוזים עתידיים מוסדרים לפי סעיף 1256, עליך להשתמש בשיטת חשבונאות לפי שווי שוק בסוף השנה, להחיל את כלל 60-40 ולדווח על התוצאות בטופס 6781, המופיע בנספח D לדוח המס שלך. במקרה של חוזים עתידיים על מטבעות קריפטוגרפיים שאינם מוסדרים, כגון חוזים מתמשכים, הרווחים הם בדרך כלל רווחי הון המוכרים בעת סגירת הפוזיציה, ואתה מדווח על העסקאות בטופס 8949 ובנספח D. אם יש לך הפסדים נטו, הם יכולים לקזז את הרווחים, ובמקרה של סעיף 1256, הם יכולים להיות מועברים לאחור עד שלוש שנים כנגד רווחים קודמים לפי סעיף 1256, בהתאם לכללים ספציפיים. שמור תמיד רישומים מפורטים ושקול לעבוד עם רואה חשבון כדי להבטיח שאתה מדווח על רווחים בצורה נכונה ומשלם מסים במלואם ובזמן.

האם אתה צריך $25,000 כדי לסחור בחוזים עתידיים?

לא. כלל ההון העצמי של 25,000 דולר לסוחר יומי חל על מסחר במניות עם מרווח בחשבונות ניירות ערך, ולא על חוזים עתידיים. חשבונות חוזים עתידיים כפופים לדרישות המרווח של הבורסה והברוקר, אשר משתנות בהתאם למוצר ולתנודתיות. ברוקרים רבים מציעים חוזים עתידיים מיקרו עם דרישות מרווח נמוכות יותר, המאפשרים השתתפות עם חשבונות קטנים יותר. עם זאת, מינוף מוסיף סיכון משמעותי, לכן יש לנהל את הסיכון בזהירות, לוודא שאתה יכול לעמוד בדרישות המרווח ולתכנן את חובות המס שעלולות לנבוע מרווחי מסחר בחוזים עתידיים או מרווחי שווי שוק בסוף השנה.