Податки на торгівлю ф'ючерсами: Повний посібник для користувачів криптовалют та біткойн-бірж

Ф'ючерсна торгівля стала основною функцією багатьох криптовалютних бірж та біткоїн-бірж, дозволяючи активним трейдерам спекулювати на цінових коливаннях за допомогою кредитного плеча, хеджувати ризики або отримувати доступ до глобальних ринків без володіння спотовою криптовалютою. З цим зростанням з'явилося багато запитань про податки на ф'ючерсну торгівлю. Незалежно від того, чи використовуєте ви регульованого в США брокера для торгівлі ф'ючерсами на біткойн на CME, чи офшорну криптовалютну біржу, яка пропонує безстрокові ф'ючерси, розуміння податкового режиму має важливе значення для управління оподатковуваним доходом, підрахунку прибутку та зменшення ваших загальних податкових зобов'язань.

У цьому вичерпному посібнику пояснюється, як оподатковуються ф'ючерсні контракти в США, як працює облік за ринковими цінами для контрактів за розділом 1256, хто отримує пільгове правило 60 40, як звітувати про прибутки та збитки від торгівлі ф'ючерсами, а також які особливі податкові умови застосовуються до крипто-деривативів. Хоча цей ресурс має освітній характер, він не є конкретною індивідуальною консультацією з питань оподаткування або інвестиційного планування. Завжди звертайтеся за порадою до кваліфікованого податкового консультанта або професійного податкового консультанта, перш ніж подавати податкову декларацію або коригувати свою торгову стратегію.

Що таке ф'ючерсні контракти в криптовалюті?

Ф'ючерсний контракт - це стандартизована угода на купівлю або продаж базового активу за заздалегідь визначеною ціною в майбутньому. На біткоїн-біржах та інших криптовалютних біржах ці фінансові інструменти, як правило, розраховуються готівкою, хоча на деяких майданчиках існують контракти з фізичною поставкою. Популярні типи контрактів включають

• Регульовані ф'ючерсні контракти на біткойн та ефір з грошовим розрахунком, що котируються на CME Group і кліринг яких здійснюється через торговців ф'ючерсними контрактами в США
• Безстрокові ф'ючерси (безстрокові свопи) на офшорних криптовалютних біржах, термін дії яких не закінчується і які використовують платежі за фінансування для підтримки цін на рівні, близькому до справедливої ринкової вартості
• Квартальні або датовані криптовалютні ф'ючерси, що котируються на різних біржах, які обслуговують світові ринки

Оскільки криптовалютні ф'ючерси знаходяться на перетині товарів, деривативів та інших класів активів, податкові правила, з якими ви стикаєтесь, можуть суттєво відрізнятися залежно від того, де і як ви торгуєте. Ось чому податковий кодекс розрізняє регульовані ф'ючерсні контракти та нерегульовані контракти, що має велике значення для прибутку від торгівлі ф'ючерсами та податку на приріст капіталу, який ви в кінцевому підсумку сплачуєте.

Основні податкові правила США для торгівлі ф'ючерсами

У Сполучених Штатах Америки Кодекс внутрішніх доходів встановлює спеціальний податковий режим для певних ф'ючерсів та опціонів відповідно до розділу 1256. Розуміння того, які контракти підпадають під цей режим, як працює ринкова ціна і як класифікується приріст капіталу, є основою для правильного заповнення податкових декларацій.

Контракти за статтею 1256 та правило 60 40

До контрактів за розділом 1256 належать певні регульовані ф'ючерсні контракти, опціони, не пов'язані з акціями (наприклад, індексні опціони), та валютні контракти, як визначено Податковим кодексом. Великою перевагою є сприятливий податковий режим: правило 60 40. Незалежно від фактичного періоду володіння, 60 відсотків чистого прибутку або збитку розглядаються як довгостроковий приріст капіталу, а 40 відсотків - як короткостроковий приріст капіталу. Такий змішаний підхід може забезпечити податкові переваги порівняно зі звичайними ставками короткострокового приросту капіталу, які застосовуються до більшості операцій з акціями або до багатьох нерегульованих крипто-деривативів.

Криптотрейдери, які використовують регульовані в США біржі або брокерів для торгівлі ф'ючерсами на біткойн або ефір на CME, зазвичай підпадають під дію розділу 1256. Натомість багато безстрокових свопів на офшорних криптовалютних біржах можуть не підпадати під дію розділу 1256 і, як правило, оподатковуються за стандартними правилами оподаткування приросту капіталу, що часто означає короткостроковий приріст капіталу, якщо вони утримуються протягом одного року або менше.

Облік за ринковою вартістю на кінець року

Іншою ключовою особливістю розділу 1256 є облік за ринковою вартістю. Наприкінці кожного податкового року відкриті ф'ючерсні позиції переоцінюються за справедливою ринковою вартістю станом на 31 грудня. Будь-які нереалізовані прибутки або нереалізовані збитки розглядаються так, ніби вони були реалізовані на цю дату. Потім ви перераховуєте свою базу на наступний податковий рік. Такий підхід до оцінки за ринковою вартістю гарантує, що ви звітуватимете про прибутки та угоди щорічно, уникаючи перенесення доходу від відкритих ф'ючерсних позицій на наступні податкові роки.

Маркування ринку є невід'ємною частиною контрактів за розділом 1256. Він відрізняється від визначення ринкової ціни за розділом 475, що використовується торговцями цінними паперами; розділ 475, як правило, не застосовується до регульованих ф'ючерсних контрактів, оскільки вони вже мають свої власні правила визначення ринкової ціни. Переконайтеся, що ви розумієте, який режим визначення ринкової марки застосовується до вас для цілей оподаткування.

Приріст капіталу, звичайний дохід та податкові ставки

Згідно з правилом 60 40, ваш чистий прибуток за розділом 1256 розподіляється на довгостроковий і короткостроковий, а потім оподатковується за відповідною ставкою на довгостроковий приріст капіталу. Ставки довгострокового приросту капіталу часто нижчі для багатьох платників податків. Короткостроковий приріст капіталу оподатковується за ставкою звичайного доходу, яка може бути вищою. Змішана ставка може зменшити ваші податкові витрати порівняно зі сплатою лише короткострокових ставок за частими угодами.

Якщо ваші криптовалютні ф'ючерси не кваліфікуються як контракти за розділом 1256, прибуток, як правило, є приростом капіталу, отриманим при закритті позицій. Часта торгівля ф'ючерсами на офшорних біржах може означати, що більша частина прибутку є короткостроковим приростом капіталу, який оподатковується за ставками звичайного доходу, якщо тільки ви не утримуєте позиції більше року і не маєте права на отримання довгострокового прибутку. Платежі за безстроковими свопами можуть розглядатися як звичайний дохід або звичайні витрати, залежно від того, сплачуєте ви їх чи отримуєте. Податковий фахівець може допомогти правильно класифікувати ці грошові потоки.

Правило "wash sale", податковий статус трейдера та інші положення

• Правило розпродажу: Контракти за Розділом 1256 не підпадають під дію правила "відмивання". Щодо цифрових активів і нерегульованих криптовалютних ф'ючерсів, чинне федеральне правило "відмивання" прямо не поширюється на криптовалюту як майно, хоча законодавство може змінитися. Проконсультуйтеся з податковим консультантом щодо вашої конкретної ситуації.
• Податковий статус трейдера: Статус ф'ючерсного трейдера з податковим статусом трейдера може вплинути на відрахування витрат, але не змінює відмітку розділу 1256 щодо ринкової механіки та правила 60 40 для регульованих ф'ючерсних контрактів.
• Дилерські ф'ючерсні контракти на цінні папери: це спеціалізовані угоди, що стосуються дилерів і мають окремі податкові правила відповідно до внутрішнього податкового кодексу. Більшість індивідуальних активних трейдерів не підпадають під цю категорію.

Які криптовалютні ф'ючерси відносяться до регульованих ф'ючерсних контрактів?

Регульовані ф'ючерсні контракти торгуються на кваліфікованих майданчиках або біржах, а кліринг здійснюється через регульовані клірингові організації. Для криптовалют найяскравішими прикладами є ф'ючерси на біткойн CME (включаючи ф'ючерси на мікробіткойн) та ф'ючерси на ефір CME (включаючи мікроконтракти). Ці контракти контролюються Комісією з торгівлі товарними ф'ючерсами США і, як правило, отримують податковий режим відповідно до розділу 1256 з урахуванням ринкового курсу і правила 60 40.

Ключові моменти для користувачів криптовалют:

• Торгівля контрактами CME через американського брокера або ф'ючерсного комісійного торговця означає, що, ймовірно, застосовуються податкові правила для регульованих ф'ючерсних контрактів, і ваш брокер може видавати консолідовані форми 1099-B для спрощення податкових декларацій.
• Безстрокові ф'ючерси на офшорних біткоїн- та криптовалютних біржах (наприклад, безстрокові ф'ючерси з маржею USDT), як правило, не регулюються ф'ючерсними контрактами відповідно до законодавства США. Прибуток може бути прибутком від приросту капіталу без розподілу 60 на 40, і, як правило, на кінець року не відбувається переоцінки за ринковим курсом, якщо інше не передбачено вашою юрисдикцією.
• Деякі платформи пропонують фізично доставлені контракти на цифрові активи або гібридні структури. Завжди перевіряйте, чи регулюється конкретний контракт і чи підпадає він під дію розділу 1256.
• Індексні опціони на регульованих біржах (наприклад, опціони на індекси акцій) - це класичні контракти за розділом 1256, включені сюди для порівняння, оскільки вони мають схожий режим оподаткування з регульованими криптовалютними ф'ючерсами.

Як розраховувати та звітувати про прибутки та збитки

Точна податкова звітність починається з чистих записів. Користувачі криптовалютних бірж часто торгують на кількох майданчиках, що додає складнощів. Ось практичний робочий процес для розрахунку прибутків, збитків і чистого прибутку від торгівлі ф'ючерсами, який ви повинні звітувати.

Крок 1: Зберіть звітність та торгову історію

• Від регульованих брокерів та FCM: Збирайте щомісячні звіти, звіти на кінець року та будь-яку форму IRS, таку як форма 1099-B, що містить інформацію про доходи, собівартість, якщо вона доступна, та підсумки розділу 1256.
• Від криптовалютних бірж: Завантажте повну історію торгівлі ф'ючерсами, платежі за фінансування, комісійні та будь-які деталі книги транзакцій. Багато бірж надають експорт у форматі CSV або API.

Крок 2: Визначте тип договору та податковий режим

• Регульовані ф'ючерсні контракти та індексні опціони: Як правило, розділ 1256 з ринковим котируванням та правилом 60 40.
• Безстрокові свопи та нерегульовані ф'ючерси: Зазвичай приріст капіталу від продажу. Якщо у вас є відкриті ф'ючерсні позиції на кінець року на нерегульованих біржах, то, як правило, немає обов'язкового переоцінювання за ринковою вартістю відповідно до розділу 1256; прибуток реалізується, коли ви закриваєте позицію або здійснюєте розрахунок.
• Контракт в іноземній валюті: включаються тільки контракти, що відповідають суворому законодавчому визначенню згідно з розділом 1256; криптовалюта не є іноземною валютою для цілей оподаткування в США.

Крок 3: Підрахуйте прибутки та збитки

• Розділ 1256: Для кожного податкового року переоцінюйте всі відкриті позиції за справедливою ринковою вартістю на кінець року. Додайте реалізовані прибутки та збитки від закритих угод протягом року. Результатом буде ваша чиста сума в розділі 1256. Застосуйте правило 60 40 для визначення частини, що оподатковується за довгостроковою та короткостроковою ставками.
• Нерегульовані криптовалютні ф'ючерси: Обчислення доходу за вирахуванням базису для кожної закритої угоди. Включаючи комісійні. Платежі за фінансування можуть бути звичайним доходом або витратами. Якщо ви закриваєте позицію з прибутком, ви отримуєте приріст капіталу; якщо позиція утримується один рік або менше, вона, як правило, є короткостроковою.

Крок 4: Повідомте про результати та заповніть правильні форми

• Використовуйте форму 6781 для контрактів за розділом 1256. Форма допоможе вам визначити ринкову вартість і розрахувати 60:40, а потім перейти до Додатку D до вашої податкової декларації.
• Використовуйте Форму 8949 і Додаток D для обліку приросту капіталу від нерегульованих криптовалютних ф'ючерсів, що не відносяться до розділу 1256, якщо вони розглядаються як інші капітальні активи.
• Ведіть ретельні записи, щоб підтвердити справедливу ринкову вартість, особливо для оцінок на кінець року і конвертацій між криптовалютою і доларами США, якщо ваша біржа звітує в декількох валютах.
• Якщо у вас є заборгованість зі сплати податків, розгляньте можливість щоквартальних розрахунків за формою 1040-ES, щоб уникнути штрафів за недоплату з боку податкової служби.

Перенесення збитків та перенесення на майбутні періоди

Контракти за розділом 1256 мають унікальні правила щодо збитків. У певних випадках чистий збиток за контрактами за розділом 1256 може бути перенесений на період до трьох років для компенсації попередніх прибутків за розділом 1256, що може призвести до відшкодування податку на приріст капіталу, який ви сплатили раніше. Таке перенесення не застосовується до прибутків в інших класах активів і має суворі обмеження та правила впорядкування. Якщо ви не можете перенести збитки, вони переносяться на майбутні роки як капітальні втрати, відповідно до загальних правил. Проконсультуйтеся з податковим фахівцем, щоб правильно застосувати перенесення та подати будь-які виправлені декларації або форму 1045, якщо це необхідно.

Особливі податкові умови для торговців криптовалютними ф'ючерсами

Крипто-деривативи викликають додаткові питання, які ф'ючерсні трейдери повинні розуміти перед тим, як подавати податкову звітність.

Платежі безстрокового фінансування

Безстрокові контракти передбачають періодичне фінансування, щоб прив'язати ф'ючерсну ціну до справедливої ринкової спотової вартості. Якщо ви отримуєте фінансування, воно може розглядатися як звичайний дохід; якщо ви сплачуєте фінансування, це може бути звичайною витратою. Оскільки платежі за фінансування не є класичними операціями з капіталом, вони часто не підпадають під правила оподаткування прибутку від приросту капіталу. Ретельно відстежуйте ці грошові потоки та обговоріть їх класифікацію з податковим консультантом.

Базис, забезпечення та стейблкоіни

Багато бірж дозволяють вносити заставу в USD, USDC, USDT або інших активах. Якщо застава вноситься, а не продається, то внесення застави зазвичай не оподатковується. Однак, якщо ви конвертуєте криптовалюту в стейблкоїн для задоволення маржинальних вимог або для переміщення коштів, така конвертація може спричинити приріст або втрату капіталу, оскільки криптовалюта розглядається як майно. Це може ускладнити вашу податкову звітність і несподівано збільшити оподатковуваний дохід. Ретельний підхід до базису і конвертації допомагає зменшити кількість помилок.

Державні податки та резидентство

Державні податки можуть суттєво вплинути на загальний податковий рахунок. Деякі штати дотримуються федерального режиму для контрактів за розділом 1256, в той час як інші відрізняються від нього. Якщо ви переїжджаєте або зберігаєте кілька місць проживання, врахуйте податкові наслідки у вашому інвестиційному плануванні та зверніться за порадою до кваліфікованого податкового консультанта, знайомого з правилами вашого штату.

Перехресна біржова діяльність та глобальні ринки

Активні трейдери часто працюють на кількох криптовалютних біржах, щоб зафіксувати рух цін або арбітраж. Консолідація звітів з глобальних ринків має вирішальне значення. Якщо ви є громадянином США і торгуєте на офшорних платформах, ви все одно зобов'язані подавати податкові декларації в США, звітувати про прибутки і сплачувати податки з доходів, отриманих у всьому світі. Підтримуйте послідовну систему обліку для узгодження PnL, зборів і фінансування на різних майданчиках.

Податковий статус підприємця та бізнес-відрахування

Деякі ф'ючерсні трейдери мають право на податковий статус трейдера, що дозволяє їм вираховувати певні торгові витрати. Цей статус має суворі вимоги до діяльності та безперервності. Він не змінює податковий режим за розділом 1256, але може вплинути на відрахування звичайних витрат, можливості пенсійного плану та планування на рівні компанії. Проконсультуйтеся з податковим фахівцем, який розуміється на нюансах внутрішнього податкового кодексу для трейдерів.

Дилерські та інституційні міркування

Ті, хто працює як дилер або інвестиційний менеджер, можуть зіткнутися зі спеціальними правилами, включаючи потенційну класифікацію дилерського ф'ючерсного контракту на цінні папери та окремі методи обліку. Інституційні рамки відрізняються від індивідуальних інвесторів і можуть передбачати різні вимоги до форм податкової звітності та розкриття інформації.

Порівняння регульованих ф'ючерсів та безстрокових свопів для цілей оподаткування

З точки зору оподаткування, вибір між регульованими ф'ючерсними контрактами та безстроковими свопами може суттєво змінити ваші податкові зобов'язання.

• Регульовані ф'ючерсні контракти (CME Bitcoin або Ether): Застосовується розділ 1256, переоцінка за ринковою вартістю на кінець року, прибуток розподіляється на 60 відсотків довгостроковий і 40 відсотків короткостроковий незалежно від терміну утримання. Потенційні збитки можуть бути перенесені до трьох років проти попередніх прибутків за розділом 1256. Зазвичай звітується за формою 6781.
• Безстрокові свопи на офшорних біржах: Як правило, приріст капіталу від відчуження без пільг за розділом 1256. Короткостроковий облік приросту капіталу є звичайним для активних трейдерів, оскільки позиції часто утримуються менше одного року. Платежі за фінансування можуть бути звичайними доходами або витратами. Звітність подається за формою 8949 та Додатком D разом з іншими класами активів.

Вибір може вплинути на ваш прибуток після сплати податків. Деякі трейдери віддають перевагу сприятливому податковому режиму розділу 1256, в той час як інші надають перевагу ліквідності, особливостям продукту або маржинальним умовам на офшорних криптовалютних біржах. Враховуйте як економічні, так і податкові фактори при розробці торгової стратегії, спрямованої на зниження податкових зобов'язань без шкоди для управління ризиками.

Найкращі практики ведення діловодства

Чисті записи необхідні для підрахунку прибутків і точного заповнення податкових декларацій у податковій службі. Хороші звички також допомагають ф'ючерсному трейдеру захищати свої позиції в разі аудиту та швидко реагувати на інформаційні запити.

• Автоматизуйте збір даних: Сплануйте щомісячне завантаження даних з кожної криптовалютної біржі та брокера. Зберігайте виписки, торгові журнали та історії фінансування.
• Використовуйте інструменти звірки: Програмне забезпечення для оподаткування криптовалют може об'єднувати кілька майданчиків, але перевірте підтримку ф'ючерсів, розрахунків за ринковою вартістю та розрахунків за розділом 1256. Не всі інструменти правильно працюють з деривативами.
• Стандартизуйте конвертацію валют: Завжди конвертуйте в долари США за відповідним спот-курсом для цілей оподаткування, якщо ваші записи деноміновані в іноземній валюті або стейблкоінах.
• Відстежуйте відкриті ф'ючерсні позиції: Підтримувати запаси на кінець року за справедливою ринковою вартістю для підтримки розрахунків за ринковими цінами, де це можливо.
• Відокремлюйте типи продуктів: Розрізняйте регульовані ф'ючерсні контракти, опціони, індексні опціони та нерегульовані безстрокові контракти, щоб уникнути неправильної класифікації.

Зниження податкових зобов'язань на законних підставах

Хоча ви зобов'язані сплачувати податки з оподатковуваного доходу, податковий кодекс передбачає законні способи зменшити податкові рахунки, не беручи на себе значних ризиків, що виходять за рамки вашого звичайного торгового плану.

Використовуйте правило 60 40, де це можливо

Торгівля регульованими ф'ючерсами на біткойн та ефір може принести податкові пільги, оскільки змішане правило 60 40 часто призводить до нижчої ефективної ставки, ніж чистий короткостроковий приріст капіталу. Якщо ваша стратегія вже пристосована до регульованих майданчиків, це може бути природним рішенням.

Збирайте врожай та враховуйте збитки

Якщо у вас є чисті збитки за контрактами за розділом 1256, ви маєте право перенести їх на період до трьох років, щоб компенсувати попередні прибутки в тій самій категорії. При правильному застосуванні це може забезпечити відшкодування і згладити доходи в періоди буму і спаду на ф'ючерсному ринку. Якщо перенесення неможливе, збитки переносяться на майбутні періоди відповідно до загальних правил втрати капіталу.

Підприємство та державне планування

Вибір юридичної особи може вплинути на відрахування і на те, як ви керуєте податковими деклараціями, хоча це не змінює основних положень розділу 1256. Державне податкове планування також може зменшити загальну відповідальність. Залучіть податкового фахівця, щоб узгодити структуру бізнесу з вашими цілями як активного трейдера або інвестиційного менеджера.

Керуйте термінами та ліквідністю

Оскільки розділ 1256 використовує облік за ринковими цінами, відстрочка для відкритих позицій на кінець року не передбачена. Щоб уникнути несподіваних податків, керуйте ліквідністю, щоб мати змогу сплатити податки вчасно, і розгляньте можливість проведення взаємозаліків до 31 грудня, щоб збалансувати прибутки і збитки. Пам'ятайте, що податкові правила не повинні переважати над раціональним управлінням ризиками.

Міжнародні перспективи

Якщо ви перебуваєте за межами США, податки на торгівлю ф'ючерсами залежать від правил вашої країни. У деяких юрисдикціях криптовалюта розглядається як іноземна валюта, в інших - як майно, а в третіх - існують спеціальні закони про цифрові активи. Великобританія, члени ЄС, Сінгапур та Австралія мають свої власні правові рамки. Якщо ви торгуєте на американських платформах як нерезидент США, ознайомтеся з потенційними вимогами щодо утримання податків та надання інформації. Завжди звертайтеся за порадою до місцевого податкового консультанта, який розуміється на криптовалютах і глобальних ринках.

Типові помилки, яких слід уникати

• Неправильна класифікація продуктів: Розгляд безстрокового свопу як регульованого ф'ючерсного контракту або припущення, що правило 60 40 застосовується до всіх ф'ючерсів, може призвести до неправильної подачі звітності.
• Ігнорування платежів за фінансування: Фінансування може бути суттєвим компонентом PnL і може бути звичайним доходом або витратами, а не капіталом.
• Не враховуючи позначки на кінець року: У розділі 1256 ви повинні переоцінити відкриті позиції за справедливою ринковою вартістю на 31 грудня і повідомити про цю зміну.
• Змішування форм: Підсумки розділу 1256 вносяться до форми 6781, тоді як інші операції з капіталом вносяться до форми 8949. Будьте послідовними і дотримуйтесь інструкцій щодо заповнення форми IRS.
• Упущені можливості перенесення збитків: Якщо не врахувати можливість перенесення збитків, відшкодування може залишитися на столі, коли ви зазнаєте великих збитків після попередніх прибуткових років.
• Нехтування державними податками: Правила на рівні штатів різняться і можуть суттєво впливати на суму податків, яку ви сплачуєте щороку.
• Не сплачувати розрахункові платежі: Якщо у вас був прибутковий рік, вчасно сплачуйте розрахункові платежі до податкової служби, щоб уникнути штрафних санкцій.

Приклади сценаріїв

Приклад 1: Ф'ючерси на біткойн на CME за розділом 1256

Припустимо, ви торгуєте ф'ючерсами на мікрокоїн на CME через регульованого в США брокера. Протягом року ви отримали чистий прибуток у розмірі 50 000 за закритими угодами. Станом на 31 грудня ви маєте відкриті ф'ючерсні позиції з нереалізованим прибутком у розмірі 5 000, а також отримали 800 біржових кредитів і сплатили 1 200 комісійних. Ваша чиста сума в розділі 1256 становить 50 000 плюс 5 000 мінус 1 200 плюс 800, або 54 600 до коригування на будь-які інші витрати, що здійснюються на рівні компанії або Списку C, якщо ви маєте на це право. У Формі 6781 ви застосовуєте правило 60 40, розподіляючи 32 760 як довгостроковий приріст капіталу і 21 840 як короткостроковий приріст капіталу. Такий змішаний підхід часто призводить до менших податкових зобов'язань, ніж віднесення всієї суми 54 600 до короткострокового приросту капіталу.

Приклад 2: Безстрокові свопи на офшорній біржі

Ви торгуєте безстроковими ф'ючерсами BTC-USDT на неамериканській криптовалютній біржі, отримавши 35 000 прибутку від закритої торгівлі та сплативши чисті 1 500 у вигляді фінансування протягом року. Ви закінчуєте рік без відкритих ф'ючерсних позицій. Оскільки це не регульовані ф'ючерсні контракти, правило 60 40 не застосовується. 35 000 - це, як правило, короткостроковий приріст капіталу, якщо всі позиції були відкриті менше року. Сплачені 1,500 можуть бути звичайними витратами. Як правило, ви звітуєте про операції за формою 8949 та Додатком D і включаєте фінансування як звичайні витрати у відповідну таблицю. Якби ви закрили позиції зі збитками, ці збитки від торгівлі ф'ючерсами були б капітальними втратами, які можна перенести на майбутні періоди і використати для компенсації приросту капіталу в майбутніх роках, з урахуванням звичайних лімітів.

Приклад 3: Перенесення збитків за статтею 1256

У першому році ви отримали 100 000 чистого прибутку від контрактів за розділом 1256. У 2-му році ви зазнали 60 000 чистих збитків від контрактів за розділом 1256. Згідно з відповідними правилами, ви можете перенести збиток 2-го року на період до трьох років, щоб компенсувати прибуток 1-го року, зменшивши ваш попередній податок на приріст капіталу і потенційно отримавши відшкодування. Оскільки перенесення обмежується попередніми прибутками за розділом 1256 і вимагає спеціальної звітності, зверніться до податкового фахівця, щоб переконатися, що ви правильно дотримуєтесь процедур податкової служби.

Глосарій ключових термінів

• Ф'ючерсна торгівля: Купівля та продаж стандартизованих контрактів, які отримують вартість від базового активу, такого як біткойн або ефір.
• Ф'ючерсні контракти: Угоди про купівлю або продаж активу за встановленою ціною в майбутньому; можуть мати грошовий розрахунок або фізичну поставку.
• Регульовані ф'ючерсні контракти: Ф'ючерси, що котируються на біржах, зареєстрованих у США, таких як CME, і підлягають нагляду з боку CFTC; як правило, це контракти за розділом 1256.
• Розділ 1256: Розділ Податкового кодексу, який надає спеціальний податковий режим для певних контрактів, у тому числі за ринковим курсом і правилом 60 40.
• Справедлива ринкова вартість: Ціна, на яку погодилися б покупець і продавець в операції між незалежними сторонами; використовується для переоцінки до ринкової вартості на кінець року.
• Облік за ринковою вартістю: Визнання прибутків і збитків шляхом переоцінки відкритих позицій за справедливою вартістю наприкінці року та переоцінки на основі переоцінки.
• Приріст капіталу: Прибуток від продажу капітального активу; класифікується як короткостроковий або довгостроковий залежно від періоду володіння або, відповідно до розділу 1256, за правилом 60 40.
• Короткостроковий приріст капіталу: Прибуток від активів, що утримуються один рік або менше, оподатковується за звичайними ставками податку на прибуток, якщо на нього не поширюються спеціальні правила, такі як розподіл 60 на 40.
• Довгострокові прибутки: Прибуток від активів, що утримуються більше одного року, оподатковується за пільговими ставками; відповідно до розділу 1256, 60 відсотків чистого прибутку розглядається як довгостроковий незалежно від терміну утримання.
• Податковий рік: Календарний або фінансовий рік, за який розраховуються податки та подаються до податкової служби.
• Податкове зобов'язання: Сума податку, яку ви повинні сплатити після обчислення оподатковуваного доходу та застосування пільг.
• Індексні опціони: Опціони на фондові індекси; зазвичай підпадають під розділ 1256 з тим самим правилом 60 40.
• Інші класи активів: Категорії поза криптовалютами, такі як акції, облігації та фізичні товари, кожна з яких має окремі податкові правила.

Робота з податковим фахівцем

Оскільки податковий кодекс розглядає ф'ючерси інакше, ніж спотову торгівлю криптовалютами та акціями, наявність податкового консультанта, який розуміється на контрактах за розділом 1256, ринкових контрактах і крипто-деривативах, може заощадити час і зменшити кількість помилок. Кваліфікований податковий консультант може вам допомогти:

• Визначте, чи є ваші контракти регульованими ф'ючерсними контрактами, на які поширюється правило 60 40
• Правильно застосовуйте маркування на ринку та обчислюйте справедливу ринкову вартість
• Класифікуйте фінансові платежі, знижки та збори
• Оцініть податковий статус трейдера
• Впроваджувати стратегії, спрямовані на зниження податкових зобов'язань в рамках закону
• Заповніть форму 6781, форму 8949, Додаток D та будь-яку іншу форму IRS, яку вам потрібно подати

Якщо ви не знаєте, як звітувати про угоди або розраховувати прибуток, зверніться за порадою перед тим, як подавати податкову декларацію. Проактивне планування зменшує стрес в останню хвилину і допомагає уникнути штрафів.

Торгівля ф'ючерсами на криптовалютних біржах проти традиційних брокерів

Вибір місця торгівлі впливає як на доступ до ринку, так і на податкову звітність.

• Традиційні американські брокери та FCM: Надають доступ до криптовалютних ф'ючерсів на CME, надають звітність за формою 1099-B та загалом спрощують подачу документів за розділом 1256. Продукти включають стандартні та мікроконтракти з прозорими комісіями та чітким регуляторним наглядом.
• Офшорні криптовалютні біржі: Надають безстрокові ф'ючерси з високим кредитним плечем, великими книгами замовлень і різноманітними варіантами застави. Звітність може бути більш ручною, а податковий режим зазвичай не включає пільги за розділом 1256. Ви повинні самостійно звітувати перед податковою службою.

Для деяких активних трейдерів справедлива глибина ринку та особливості офшорних бірж переважують податкові переваги регульованих ринків. Інші віддають перевагу сприятливому податковому режиму, чіткості та спрощеній звітності брокерів, пов'язаних з CME. Узгодьте свою торгову стратегію і комплаєнс-уподобання з місцем проведення торгів.

Управління ризиками та податки

Податки є частиною вашого профілю ризику. Потужна торгова стратегія без податкового плану може принести сюрпризи, коли в кінці року вам доведеться сплатити податки з отриманого або зафіксованого прибутку.

• Плануйте ліквідність: Відкладайте частину прибутку на сплату податків, щоб вам не довелося ліквідовувати позиції в невідповідний момент.
• Змоделюйте прибуток після сплати податків: Включіть ставки податку на приріст капіталу, правило 60 40 і державні податки в аналіз PnL.
• Документуйте припущення: Зберігайте записи про справедливі ринкові ціни, використані для визначення ринкової вартості, а також будь-які податкові консультації, на які ви покладалися, отримані від податкового фахівця.
• Переглядайте щороку: Податкові правила змінюються. Слідкуйте за інструкціями податкової служби та обмінюйтеся інформацією про зміни в продуктах, які можуть змінити податковий режим.

Поширені запитання

Чому ф'ючерси оподатковуються 60/40?

Відповідно до розділу 1256 Податкового кодексу, певні контракти отримують пільговий режим оподаткування, відомий як правило 60 40. Регульовані ф'ючерсні контракти та відповідні неакціонерні опціони, такі як індексні опціони, котируються на ринку в кінці року, а потім оподатковуються як 60 відсотків довгострокового приросту капіталу та 40 відсотків короткострокового приросту капіталу. Конгрес створив цей розподіл, щоб забезпечити стандартизований, спрощений підхід до активно торгованих контрактів з щоденними ціновими коливаннями і визнати унікальну природу деривативів порівняно з іншими класами активів. Що стосується криптовалют, то регульовані ф'ючерсні контракти CME на біткойн та ефір, як правило, підпадають під цю категорію, тому багато криптотрейдерів використовують їх, щоб потенційно досягти нижчих податкових зобов'язань, ніж при торгівлі нерегульованими безстроковими ф'ючерсними контрактами.

Який податок на торгівлю ф'ючерсами?

Сума податку, яку ви сплачуєте за торгівлю ф'ючерсами, залежить від типу контракту, вашого загального оподатковуваного доходу, державних податків, а також від того, чи застосовується правило 60 40. Якщо ви торгуєте контрактами за розділом 1256, ваш чистий прибуток ділиться на довгостроковий і короткостроковий приріст капіталу незалежно від того, як довго ви утримували позиції. Така змішана ставка часто зменшує податкові витрати порівняно з чистим короткостроковим приростом капіталу. Якщо ви торгуєте безстроковими ф'ючерсами на офшорних біржах, які не підпадають під дію розділу 1256, прибуток, як правило, є приростом капіталу, визнаним при вибутті; для активних трейдерів він часто є короткостроковим і оподатковується за ставками звичайного доходу. Платежі за фінансування можуть бути звичайними доходами або витратами. Щоб розрахувати свій конкретний податок, агрегуйте свій PnL, застосуйте правильний податковий режим і використовуйте граничні ставки для цього податкового року. Податковий консультант може спрогнозувати ваш податковий рахунок і допомогти вам спланувати передбачувані платежі, щоб ви не заборгували податки зі штрафами в кінці року.

Чи потрібно платити податок на ф'ючерси?

Так. Прибуток від торгівлі ф'ючерсами оподатковується. Для регульованих ф'ючерсних контрактів відповідно до розділу 1256 ви повинні використовувати облік за ринковими цінами на кінець року, застосовувати правило 60 40 і звітувати про результати за формою 6781, яка потрапляє до Додатку D вашої податкової декларації. Для нерегульованих криптовалютних ф'ючерсів, таких як безстрокові свопи, прибуток, як правило, є приростом капіталу, який визнається, коли ви закриваєте позицію, і ви звітуєте про торгівлю за формою 8949 і Додатком D. Якщо у вас є чисті збитки, вони можуть компенсувати прибуток, а для розділу 1256 можуть бути перенесені до трьох років у рахунок попереднього прибутку за розділом 1256 відповідно до певних правил. Завжди ведіть ретельний облік і подумайте про співпрацю з податковим фахівцем, щоб переконатися, що ви правильно звітуєте про прибутки і сплачуєте податки в повному обсязі і вчасно.

Вам потрібно $25,000 для торгівлі ф'ючерсами?

Ні. Правило 25 000 шаблонних днів застосовується до маржинальної торгівлі акціями на рахунках у цінних паперах, а не до ф'ючерсів. Ф'ючерсні рахунки регулюються маржинальними вимогами біржі та брокера, які залежать від продукту та волатильності. Багато брокерів пропонують мікроф'ючерсні контракти з нижчими маржинальними вимогами, що дозволяє брати участь з меншими розмірами рахунків. Тим не менш, кредитне плече додає значного ризику, тому слід розумно управляти ризиками, забезпечувати виконання маржинальних вимог і планувати податкові зобов'язання, які можуть виникнути з прибутку від торгівлі ф'ючерсами або з прибутку від переоцінки за ринковою вартістю в кінці року.